Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verwertung von Abfällen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Dienstleistungen der Sammlung, des Transports, der Beseitigung oder der Verwertung von Abfällen unterliegen dem ermäßigten Mehrwertsteuer-Satz (IVA) von 10 %, sofern es sich bei den entfernten Elementen gemäß Gesetz 7/2022 tatsächlich um Abfälle handelt. Im Gegensatz dazu unterliegen Reinigungs- und Wartungsarbeiten an Maschinen, wie etwa Fettabscheidern, dem Regelsatz von 21 %. Die Anwendung des ermäßigten Satzes setzt voraus, dass die Operation aus der Verwaltung von Stoffen oder Gegenständen besteht, die als Abfall gelten.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung des ermäßigten IVA-Satzes von 10 % für die Abfallbewirtschaftung konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Unterscheidung zwischen der Abfallbewirtschaftung (10 %) und Reinigungs- oder Wartungsarbeiten an Geräten (21 %) beibehalten. Die Entwicklung zeigt eine regulatorische Anpassung beim Übergang von Gesetz 22/2011 zu Gesetz 7/2022, ohne das materielle Kriterium zu ändern.

Wendepunkte

7. September 2016 V3746-16

Erweitert die Anwendung des ermäßigten IVA-Satzes von 10 % auf die Überlassung, Installation und Wartung von genormten Behältern zur Abfallsammlung.
18. Dezember 2019 V3468-19

Stellt klar, dass das Ablassen von Gülle mit dem Ziel, sie als natürlichen Dünger zu behandeln, eine Dienstleistung zur Abfallverwertung darstellt, die dem 10 %-Satz unterliegt.

Analyse auf Grundlage von 21 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21

V2001-24 18. Sept. 2024

Wartung von Fettabscheidern mit 21 % MwSt. belegt, Abfallentsorgung hingegen mit 10 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosmantenimiento de maquinarialimpieza de residuosvalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1804-24 18. Juli 2024

Ganzheitliche Dienstleistung zur Verwaltung einer Verpackungssortieranlage unterliegt dem 10 %-IVA-Satz, sofern diese die Hauptleistung darstellt

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión de residuostipo impositivo reducidoprestación principalprestación accesoriavalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0568-24 9. Apr. 2024

Der Dienst der Verbrennung toter Tiere kann mit 10 % MwSt. belegt werden, wenn er als Abfallentsorgung gilt

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosincineraciónprestación de serviciosvalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2387-23 5. Sept. 2023

Herstellung von Kunststoffbeuteln für den Pharmasektor unterliegt der Steuer, sofern keine Befreiung oder Erstattung vorliegt

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

envases no reutilizablesproductos semielaboradosexención por destinodeclaración previavalorización de residuos Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 66

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0396-23 22. Feb. 2023

10 % MwSt. auf Abfallentsorgungsleistungen und 5 % auf Hackschnitzel und Sägemehl bei Nutzung als Brennstoff

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoresiduosbiomasacombustiblevalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0531-21 9. März 2021

Ermäßigter Mehrwertsteuersatz von 10 % auf Entsorgungs- und Verwertungsleistungen von Abfällen

SG de Impuestos sobre el Consumo

valorización de residuoseliminación de residuostipo impositivo reducidogestión de residuosresiduos agrícolas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3468-19 18. Dez. 2019

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % auf die Gülleentsorgung zur Verwertung als Düngemittel

SG de Impuestos sobre el Consumo

valorización de residuostipo impositivo reducidopurinesfertilizantes naturalesprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2930-18 14. Nov. 2018

Schadenersatz ist nicht umsatzsteuerpflichtig, Entgelte für Abfallbehandlung hingegen schon

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleindemnizacióncontraprestaciónprestación de serviciostipo impositivo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2136-18 18. Juli 2018

Ermäßigter Steuersatz von 10 % auf Strandreinigung und Abfallentsorgung anwendbar

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuoslimpieza de vías públicasresiduos domésticosvalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.4º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0738-18 19. März 2018

Die Lieferungen von Altspeiseölabfällen werden mit dem Regelsatz von 21 Prozent besteuert

SG de Impuestos sobre el Consumo

residuos de aceites vegetalestipo impositivoentrega de bienesvalorización de residuosactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0384-18 14. Feb. 2018

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % auf Entsorgungsleistungen für Bau- und Abbruchabfälle

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosvalorización de residuoseliminación de residuosempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2515-17 5. Okt. 2017

Ermäßigter Steuersatz von 10 % auf Papiervernichtung als Abfallentsorgung anwendbar

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoeliminación de residuosvalorización de residuosgestión de residuosdestrucción de documentos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2009-17 26. Juli 2017

Ermäßigter Steuersatz von 10 % auf Abfallentsorgung und 21 % auf die Lieferung als Waren

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosvalorización de residuoseliminación de residuosentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4473-16 18. Okt. 2016

21 % MwSt.-Satz auf Kraftstoff, Ruß und deren Transport nach Reifenverwertung angewendet

SG de Impuestos sobre el Consumo

valorización de residuosimpuestos especialesnegro de humocombustiblerégimen suspensivo LIE Ley 38/1992LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1.4

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V3746-16 7. Sept. 2016

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % auf die Abholung und den Transport von Schutt und Abfall

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorecogida de residuostransporte de escombrosvalorización de residuosrecipientes normalizados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

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V3745-16 7. Sept. 2016

Umsatzsteuersatz beim Transport von Kupferaltmetall: 10 % bei Abfallstatus, sonst 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotransporte de residuosgestión de residuosrecogida de residuosvalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2755-15 22. Sept. 2015

Ermäßigter Steuersatz von 10 % auf Abholung und Transport von Stein- und Marmorabfällen anwendbar

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorecogida de residuostransporte de residuosgestión de residuoseliminación de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

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V1062-15 7. Apr. 2015

Umsatzsteuersatz von 10 % für Abfall- und Abwasserbehandlung, aber 21 % für die Reinigung von Gruben ohne Abtransport

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosaguas residualesvalorización de residuoslimpieza de alcantarillado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.5º

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V1912-14 16. Juli 2014

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % auf die Sammlung und Behandlung von Abfällen und Abwässern

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosaguas residualesprestación accesoriaoperación compleja LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0918-14 2. Apr. 2014

Keine Registrierung unter IAE-Epigraphen 921.5 ohne tatsächliche Abfallbeseitigung

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasvalorización de residuoseliminación de residuosepígrafe iaeactividad material y efectiva TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas LocalesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. 921.5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0796-14 24. März 2014

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % auf den Transport von gepressten Papier- und Kartonfetzenballen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotransporte de residuosvalorización de residuospapel y cartóngestión de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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