Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Lieferung von elektrischer Energie: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 33 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der auf die Lieferung von elektrischer Energie anwendbare Steuersatz ist der zum Zeitpunkt der Fälligkeit geltende Satz, der durch die vertraglich vereinbarte Leistung bestimmt wird. Dieser ermäßigte Satz erstreckt sich auf die intrinsische Rechnung und direkt damit verbundene Posten, wie die Miete von Messgeräten, schließt jedoch Wartungs- oder Überwachungsdienste aus. Stromladevorgänge fallen nicht in den Anwendungsbereich der Differenzbesteuerung (recargo de equivalencia).

Die Position der DGT bleibt stabil bei der Anwendung ermäßigter Steuersätze und Befreiungen gemäß der Art des Inhabers und der Leistung. Die Bestandteile des ermäßigten Satzes wurden präzisiert und es wurde klargestellt, dass elektrische Ladungen nicht der Differenzbesteuerung unterliegen.

Wendepunkte

  1. V2520-21

    Präzisiert, dass der ermäßigte Satz direkt mit der Lieferung verbundene Posten wie die Miete von Messgeräten umfasst, jedoch Wartungsdienste ausschließt.

  2. V1539-23

    Legt fest, dass der anwendbare Satz durch die zum Zeitpunkt der Fälligkeit vertraglich vereinbarte Leistung bestimmt wird, und verbietet die proportionale Anwendung verschiedener Steuersätze für dieselbe Lieferung.

  3. V0685-26

    Stellt fest, dass Stromladevorgänge nicht in das Regime der Differenzbesteuerung (recargo de equivalencia) einbezogen sind.

Analyse auf Grundlage von 31 der 33 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0685-26 26. März 2026

Stromlieferungen unterliegen nicht dem Gleichwertigkeitszuschlag

SG de Impuestos sobre el Consumo
recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadoentrega de bienessuministro de energía eléctrica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2033-25 29. Okt. 2025

Der Begriff „Finanzierung des Sozialbonus“ ist Bestandteil der Bemessungsgrundlage der Sondersteuer auf Elektrizität, auch in Zeiträumen ohne Energieverbrauch

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre la electricidadfinanciación del bono socialbase imponiblesuministro de energía eléctricahecho imponible Ley 38/1992Real Decreto-ley 6/2022
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0535-23 7. März 2023

Stromlieferung für das Aufladen von Elektrofahrzeugen unterliegt der Stromsteuer

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
suministro de energía eléctricaservicio de recarga energéticaconsumidorcontribuyenterepercusión del impuesto Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLey 24/2013 del Sector Eléctrico
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2675-19 30. Sept. 2019

Keine spezifischen buchhalterischen Pflichten bei der Stromsteuer

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto especial sobre la electricidadobligaciones contableshecho imponiblesuministro de energía eléctricanormas mercantiles Ley 38/1992Real Decreto 1165/1995
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0569-17 6. März 2017

Vertreter im Auftrag Dritter sind keine Steuerpflichtigen der Stromsteuer

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto especial sobre electricidadgestor de cargasrepresentantesuministro de energía eléctricaconsumidor Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLey 24/2013 del Sector Eléctrico
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3326-16 15. Juli 2016

Senkung der Verbrauchssteuer auf Elektrizität gilt ab Ausstellung der Registrierungskarte

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto especial sobre la electricidadreducción de la base imponibleregistro territorialtarjeta de inscripciónsuministro de energía eléctrica Ley 38/1992 (LIE)Reglamento de los Impuestos Especiales (RD 1165/1995)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2961-16 27. Juni 2016

Stromtarife und Netzentgelte bilden Bemessungsgrundlage der Stromsteuer

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
base imponiblesuministro de energía eléctricapeajes de accesocargos del sistemaimpuesto especial sobre la electricidad Ley 38/1992 (LIE)Ley 24/2013 del Sector Eléctrico
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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