Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Schadensersatz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2019

Geltende Auffassung

Entschädigungen als Schadensersatz sind nicht Teil der Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer (IVA), da sie keine Gegenleistung für eine Leistung darstellen. Im Entschädigungssystem ist der Versicherungsnehmer der rechtliche und materielle Empfänger der Reparaturleistung, weshalb der ermäßigte Steuersatz Anwendung findet, sofern es sich um eine natürliche Person oder eine Eigentümergemeinschaft handelt. Wenn der Versicherer die Entschädigung durch eine direkte Reparatur ersetzt, ist der Versicherer der Empfänger, und es findet der Regelsatz Anwendung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Nichtunterwerfung von Entschädigungen, die keine Leistung vergüten, konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der Bestimmung des Empfängers für die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes. Es wurde klargestellt, dass der Versicherungsnehmer der Empfänger ist, wenn er die Reparatur beauftragt, unabhängig davon, wer die materielle Zahlung leistet.

Wendepunkte

16. Mai 2017 V1150-17

Legt fest, dass für die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes der Versicherungsnehmer die Reparatur beauftragen muss und die Rechnung auf seinen Namen ausgestellt werden muss.
18. September 2019 V2532-19

Präzisiert, dass wenn der Versicherer die Entschädigung durch eine direkte Reparatur ersetzt, der Versicherer der Empfänger ist und der Regelsatz von 21 % Anwendung findet.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9

V2532-19 18. Sept. 2019

Der ermäßigte MwSt.-Satz von 10 % kann auf Schadensreparaturen angewendet werden, wenn der Empfänger der Versicherungsnehmer ist

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidodestinatario del servicioindemnizaciónresarcimientoreparación de siniestros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.10º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2156-19 13. Aug. 2019

Agrarversicherungsentschädigungen einer Genossenschaft unterliegen nicht der Umsatzsteuer

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizaciónbase imponiblecontraprestaciónprestación de serviciosseguro agrario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2153-19 13. Aug. 2019

Agrarversicherungsentschädigungen einer Genossenschaft unterliegen nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizaciónbase imponiblecontraprestaciónseguro agrariohecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0989-19 8. Mai 2019

Reduzierter Steuersatz von 10 % bei Wohnungsreparaturen anwendbar, wenn der Versicherungsnehmer der Leistungsempfänger ist

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidodestinatario del servicioindemnizaciónreparación de viviendasresarcimiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.10º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0454-19 1. März 2019

Vorsteuerabzug bei Reparaturen: Empfänger der Rechnung und Versicherungsart entscheidend

SG de Impuestos sobre el Consumo

destinatario de la operaciónderecho a la deducciónseguro indemnizatoriorepercusión del impuestodocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.dos

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0574-18 28. Feb. 2018

Schadenersatz aus strafrechtlichen Verurteilungen unterliegt nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizaciónresponsabilidad civilbase imponiblecontraprestaciónhecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0010-18 6. Jan. 2018

Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes von 10 % auf Wohnungsreparaturen bei Versicherungsleistungen

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidodestinatario del servicioindemnizaciónejecución de obrareparación de vivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.10º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1150-17 16. Mai 2017

Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 10 % bei Wohnungsreparaturen, wenn der Versicherungsnehmer der Leistungsempfänger ist

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidodestinatario del servicioejecución de obraresarcimientoindemnización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.10º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0102-14 20. Jan. 2014

Barbare indemnizaciones por siniestros pagadas en efectivo no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleindemnizacióncontraprestaciónprestación de serviciossiniestro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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