Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht steuerfreie Einkünfte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Erhaltene Zuschüsse können gemäß Artikel 33.1 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) steuerpflichtige Veräußerungsgewinne darstellen. Für die Berechnung von Grenzen bei Abzügen und Familienfreibeträgen wird das Einkommen durch die algebraische Summe aus Nettoerträgen, Zurechnungen sowie Veräußerungsgewinnen oder -verlusten ermittelt, wobei spezifische Abzüge auf Arbeitseinkommen anzuwenden sind.

Die Position der DGT zeigt keine einheitliche doktrinäre Entwicklung, sondern behandelt verschiedene Fälle nicht steuerfreier Einkünfte. Es ist ein Übergang von der Definition der Deklarationspflichten für teilweise befreite Einheiten hin zur technischen Präzisierung der Einkommensberechnung für Abzugsgrenzen und der Einstufung von Zuschüssen als Veräußerungsgewinne zu beobachten.

Wendepunkte

3. Juli 2024 V1626-24

Präzisiert, dass der Einkommensbegriff für die Grenzen des Familienfreibetrags die algebraische Summe aus Nettoerträgen, Zurechnungen sowie Veräußerungsgewinnen oder -verlusten ist.
4. Juni 2026 V1372-26

Legt fest, dass der erhaltene Zuschuss gemäß Artikel 33.1 des LIRPF einen steuerpflichtigen und nicht steuerfreien Veräußerungsgewinn darstellt.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

V1372-26 4. Juni 2026

Förderungen für Menschen mit Behinderungen stellen einen steuerpflichtigen Vermögenszuwachs in der Einkommensteuer dar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónobligación de declararrentas no exentasdiscapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1626-24 3. Juli 2024

Berechnung des Mindestbetrags für Abkömmlinge: Anwendung des Nettoertrags nach Abzug der Ausgaben und der Ermäßigung gemäß Art. 18

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimiento neto del trabajorentas no exentasreducción del artículo 18rendimientos netos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0247-22 11. Feb. 2022

Eine Gewerkschaft ist nicht verpflichtet, eine Körperschaftsteuererklärung abzugeben, wenn sie bestimmte Einkommensgrenzen einhält

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad parcialmente exentasindicato de trabajadoresobligación de declararrentas exentasrentas no exentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 120.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1775-19 11. Juli 2019

Abzug für behinderte Ehegatten: Beide Partner können den Abzug beanspruchen, sofern das nicht steuerpflichtige Einkommen 8.000 Euro nicht übersteigt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por discapacidadcónyuge con discapacidadrentas no exentasrendimientos netos del trabajocuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1289-18 17. Mai 2018

Sportpreis eines behinderten Kindes verhindert keine Steuerfreibeträge, sofern das Einkommen unter 1.800 Euro bleibt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddeducción por personas con discapacidad a cargotributación conjuntarentas no exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1877-16 27. Apr. 2016

Nicht steuerbefreite Gesellschaften sind zur Abgabe der Körperschaftsteuererklärung verpflichtet

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

hecho imponibleentidades exentasentidades parcialmente exentasobligación de declararrentas no exentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3925-15 9. Dez. 2015

Gemeinnützige Vereinigungen können von der Abgabepflicht befreit sein, wenn bestimmte Einkommensgrenzen eingehalten werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

asociación sin ánimo de lucroexención parcialobligación de declararrentas no exentasimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2773-15 25. Sept. 2015

Gemeinnützige Vereine können von der Steuererklärungspflicht befreit sein, sofern bestimmte Einkommensgrenzen eingehalten werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad parcialmente exentaobjeto socialactividad económicaexenciónrentas no exentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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