Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Pro-rata-Regel: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2015–2023

Geltende Auffassung

Die Pro-rata-Regel findet Anwendung, wenn der Steuerpflichtige gleichzeitig steuerpflichtige Umsätze (einschließlich Umsätze mit dem 0 %-Satz) und von der Steuer befreite oder nicht steuerpflichtige Umsätze tätigt. Die Pro-rata-Regel findet keine Anwendung, wenn die Tätigkeiten zu differenzierten Sektoren gehören, deren Abzugsunterschiede mehr als 50 Prozentpunkte betragen. Wenn ausschließlich befreite oder nicht steuerpflichtige Umsätze getätigt werden, besteht kein Abzugsrecht und die Pro-rata-Regel findet keine Anwendung.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Pro-rata-Regel angesichts des Nebeneinandertretens von steuerpflichtigen und befreiten Umsätzen konstant. Die analysierten Auskünfte zeigen keinen dogmatischen Wandel, sondern wenden das Kriterium auf verschiedene Szenarien an, wie etwa Verpflegungsdienstleistungen, Tätigkeiten von Verbänden oder professionelle Dienstleistungen. Die Rechtsprechung beschränkt sich darauf, die Anwendungsfälle und die Ausnahmen aufgrund differenzierter Sektoren zu bestätigen.

Wendepunkte

  1. V3617-15

    Legt fest, dass wenn die Abzugssätze für Tätigkeiten, die von der Haupttätigkeit abweichen, um mehr als 50 Prozentpunkte differieren, diese als differenzierte Sektoren gelten und die Pro-rata-Regel nicht anwendbar ist.

Analyse auf Grundlage von 7 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V4324-16 6. Okt. 2016

Kinderlager unterliegen dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 %

SG de Impuestos sobre el Consumo
prestación únicatipo reducidoregla de la prorrataactividades exentassectores diferenciados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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