Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Sonderregelung gemäß Artikel 93 des LIRPF (Einkommensteuergesetz für natürliche Personen) setzt voraus, dass die Entsendung die Folge eines Arbeitsvertrags ist, wobei der Status der steuerlichen Ansässigkeit in Spanien beibehalten wird. Die Steuerpflichtigen müssen im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) aufgrund ihrer persönlichen Verpflichtung für ihr gesamtes Vermögen steuerpflichtig sein. Ein Zugang ist nicht zulässig, wenn steuerbefreite Einkünfte aus der Nichtansässigen-Einkommensteuer (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) oder Einkünfte im Zusammenhang mit einer Betriebsstätte in Spanien vorliegen.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Zugangsvoraussetzungen und der Art der steuerlichen Ansässigkeit stabil. Es wurden Aspekte bezüglich der Kausalität der Entsendung und der Fortführung der Regelung bei unfreiwilligen Arbeitsunterbrechungen präzisiert, ohne den Wesenskern der Regelung zu verändern.
Wendepunkte
Legt die Notwendigkeit eines Kausalzusammenhangs zwischen dem Umzug nach Spanien und dem Beginn des Arbeitsverhältnisses fest, was eine Tatsachenfrage ist, die nachgewiesen werden muss.
Stellt klar, dass die Unterbrechung des Arbeitsverhältnisses aus Gründen, die außerhalb des Willens des Steuerpflichtigen liegen, nicht zum Ausschluss aus der Regelung führt, sofern nach einer kurzen Phase der Inaktivität ein neues Arbeitsverhältnis aufgenommen wird.
Analyse auf Grundlage von 18 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.