Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung bei Aufnahme einer Tätigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 39 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Minderung von 20 Prozent wird auf das positive Nettoergebnis angewendet, das mittels der direkten Schätzung (estimación directa) ermittelt wurde, mit einer Grenze von 100.000 Euro pro Jahr. Für deren Anwendung darf im Vorjahr keine wirtschaftliche Tätigkeit ausgeübt worden sein, und die Einnahmen dürfen nicht zu mehr als 50 Prozent von Personen oder Einheiten stammen, von denen im Vorjahr Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit erzielt wurden. Das Recht wird im ersten Veranlagungszeitraum mit positiven Erträgen und im darauffolgenden ausgeübt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen der vorangegangenen Nichtausübung und der Herkunft der Einnahmen konstant. Die Rechtsprechung hat den Zeitpunkt des Beginns der Anwendungsfrist präzisiert und diesen an den ersten Zeitraum mit positiven Nettoergebnissen gebunden. Kürzlich wurde die quantitative Grenze von 100.000 Euro integriert, auf die die Minderung angewendet wird.

Wendepunkte

  1. V2206-25

    Führt eine quantitative Grenze für die Bemessungsgrundlage der Minderung ein und legt fest, dass die Höhe des Nettoergebnisses, auf das die Minderung angewendet wird, 100.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten darf.

Analyse auf Grundlage von 38 der 39 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2206-25 17. Nov. 2025

Begrenzung der Reduzierung bei Aufnahme einer Tätigkeit auf 100.000 Euro Nettoertrag

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por inicio de actividadestimación directarendimiento netoactividad económicarectificación de autoliquidaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0178-22 4. Feb. 2022

Reduzierung bei Aufnahme einer Tätigkeit gemäß Art. 32.3 LIRPF anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por inicio de actividadestimación directarendimiento neto positivoactividad económicarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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