Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Geschäftsbereich: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Um die steuerliche Neutralität bei einer Teilspaltung anzuwenden, muss das abgesonderte Vermögen einen Geschäftsbereich darstellen, der als eine autonome wirtschaftliche Einheit verstanden wird, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren. Dies erfordert eine differenzierte Unternehmensorganisation mit materiellen und personellen Mitteln, die für eine eigene wirtschaftliche Tätigkeit bestimmt sind. Die bloße Übertragung von Vermögenswerten oder isolierten Immobilien ohne vorherige Verwaltung und Organisation erfüllt diese Anforderung nicht.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach einer differenzierten Unternehmensorganisation konstant, damit das abgesonderte Vermögen als Geschäftsbereich gilt. Es sind keine Änderungen in der Definition der wirtschaftlichen Einheit zu beobachten, obwohl präzisiert wurde, dass bei Gesamtspaltungen mit proportionaler Verteilung der Anteile nicht zwingend erforderlich ist, dass die Blöcke Geschäftsbereiche sind.

Wendepunkte

  1. V2504-24

    Legt fest, dass bei einer Gesamtspaltung mit proportionaler Verteilung der Anteile die Vermögensblöcke nicht notwendigerweise Geschäftsbereiche sein müssen, gemäß Artikel 76.2.1.º a) des LIS (Gesellschaftsteuergesetz).

Analyse auf Grundlage von 23 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5635-26 23. Sept. 2026

Übertragung von Gewerbeimmobilien stellt keine Betriebszweig für die Teilspaltung dar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5625-26 21. Sept. 2026

Übernahme von Verlustvorträgen bei der Übertragung eines Geschäftsbereichs möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativasrama de actividadsubrogaciónneutralidad fiscalvalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria decimosexta
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5536-26 15. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Sacheinlagen und finanziellen Abspaltungen anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialaportación no dinerariaescisión financieraneutralidad fiscalrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5518-26 10. Sept. 2026

Die geplante Teilspaltung kann nicht unter das steuerneutrale Sonderregime fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalreducción de capitaldevolución de aportaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5491-26 18. Aug. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Mietgeschäfts

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadneutralidad fiscalaportación no dinerariaactividad económicareestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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