Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Ruhestand — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 44 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Pensionen aufgrund von Dienstunfähigkeit oder dauerhafter Erwerbsunfähigkeit bei Beamten (clases pasivas) sind steuerbefreit, sofern die Erwerbsunfähigkeit für jede Berufstätigkeit total ist. Entschädigungen für die Ausübung von Ämtern über längere Zeiträume werden als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit qualifiziert. Einnahmen aus sporadischen Tätigkeiten von Rentnern gelten als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, da keine Organisation eigener Betriebsmittel vorliegt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Qualifizierung verschiedener mit dem Ruhestand verbundener Konzepte als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit stabil. Es ist kein Wechsel der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine Anwendung spezifischer Kriterien für jeden Einzelfall, wie die Befreiung bei totaler Erwerbsunfähigkeit oder die Art der Entschädigungen für Dienstalter in Ämtern.

Wendepunkte

  1. V2223-16

    Legt fest, dass die Vergütungsergänzung für den Geschäftsführer abzugsfähig ist, wenn sie anlässlich des Ruhestands entsteht und in den entsprechenden Zeiträumen gezahlt wird.

  2. V1429-21

    Präzisiert, dass die Übertragung von immateriellen Vermögenswerten den Veräußerungsgewinn nur dann mindert, wenn die Übertragung durch den Ruhestand motiviert ist, wobei Fälle ausgeschlossen werden, in denen der Inhaber die Tätigkeit weiterhin ausübt.

  3. V0133-24

    Inkorporiert das Kriterium des TEAC zur Anwendung der Befreiung bei Pensionen für Beamtenbezüge (clases pasivas), sowohl wenn die Erwerbsunfähigkeit bereits vorbesteht als auch wenn sie vor dem Alter des vorzeitigen Ruhestands eintritt.

Analyse auf Grundlage von 43 der 44 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0980-24 10. Mai 2024

Kein Abzug erhöhter Behindertenpauschale ohne Erwerbstätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajogastos deduciblestrabajador en activodiscapacidadjubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1946-23 5. Juli 2023

Ruhestand kann zum Ausschluss aus dem Beckham-Gesetz im Jahr des Eintritts führen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónexclusión del régimenjubilaciónrendimientos del trabajoplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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