Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

ISBN – Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2020–2023

Geltende Auffassung

Die Lieferung von E-Books, sei es durch Download oder Streaming, unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 4 % der Mehrwertsteuer (IVA). Die Zuweisung eines ISBN-Codes gilt als Indiz für die Einstufung eines Produkts als Buch, ist jedoch für sich genommen nicht entscheidend. Der ermäßigte Steuersatz findet keine Anwendung, wenn der Inhalt vollständig oder überwiegend aus Musik oder Video besteht oder wenn es sich bei dem Produkt um Lernmaterial mit einer eigenständigen App- oder Programmfunktionalität handelt.

Die Position der DGT ist hinsichtlich der Verwendung der ISBN als Indiz für die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes von 4 % konstant geblieben. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass dieses Indiz nicht entscheidend ist und dass die Art des Inhalts (Überwiegen von Video, Musik oder Softwarefunktionalität) Vorrang vor dem Vorhandensein des Codes hat.

Wendepunkte

  1. V0003-21

    Legt fest, dass die Zuweisung eines ISBN-Codes ein Indiz oder eine Vermutung ist, stellt jedoch klar, dass dies für die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes nicht allein entscheidend ist.

  2. V2959-23

    Präzisiert, dass es sich bei einem Produkt, wenn es ein virtuelles Lernmaterial mit eigener Struktur und Funktionalität ist, um ein anderes Produkt als ein Buch handelt, unabhängig von der ISBN.

Analyse auf Grundlage von 14 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V0536-21 9. März 2021

E-Books unterliegen dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 4 %

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo reducidoservicios prestados por vía electrónicalibros electrónicosisbnstreaming LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Tres.4º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3245-20 30. Okt. 2020

4 % MwSt. bei E-Books, aber 21 % bei interaktiven Produkten

SG de Impuestos sobre el Consumo
servicios prestados por vía electrónicatipo reducidolibro electrónicosuministro de enseñanza a distancialicencia de uso LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Tres.4º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Umsatzsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt