Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Privatunternehmen mit sozialem Charakter: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 20 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Damit Dienstleistungen der Sozialhilfe oder der Bildung von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit sind, muss der Anbieter den Status eines Privatunternehmens mit sozialem Charakter besitzen. Wird diese Voraussetzung nicht erfüllt, werden die Leistungen entsprechend ihrer Art besteuert, wobei der ermäßigte Steuersatz von 10 % angewendet wird, wenn sie als Sozialhilfe qualifizieren, oder der Regelsatz von 21 % in anderen Fällen. Preisgebundene Zuschüsse müssen in die Bemessungsgrundlage der Steuer einbezogen werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach dem Status eines Privatunternehmens mit sozialem Charakter für den Zugang zu Befreiungen für Sozialhilfe oder Bildung stabil. Im Laufe der Auskünfte wurde wiederholt, dass das Fehlen dieser Voraussetzung die Besteuerung hin zum ermäßigten oder zum Regelsatz verschiebt. Es sind keine Änderungen in der Auslegung des Konzepts zu beobachten, sondern eine konstante Anwendung auf verschiedene Arten von Dienstleistungen.

Analyse auf Grundlage von 20 der 20 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21

V5222-26 21. Juli 2026

Folklore-Workshops könnten bei pädagogischem oder kulturellem Charakter von der MwSt. befreit sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

entidad sin ánimo de lucroexención por educaciónexención por servicios culturalesestablecimiento privado de carácter socialsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5204-26 20. Juli 2026

Internationale Abteilungen können bei Unverzichtbarkeit für die Sozialhilfe von der MwSt. befreit sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialestablecimiento privado de carácter sociallugar de realizaciónexenciónpuesta a disposición LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0366-26 20. Feb. 2026

Anwendung der Pro-rata-Regelung beim Vorsteuerabzug bei Sportvereinen mit steuerbefreiten und steuerpflichtigen Tätigkeiten

SG de Impuestos sobre el Consumo

regla de prorrataestablecimiento privado de carácter socialsectores diferenciadosexenciónactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0150-24 16. Feb. 2024

Zuschüsse für die Anpassung von Geschäftsräumen unterliegen nicht der MwSt., aber die jährliche Dienstleistungshilfe schon

SG de Impuestos sobre el Consumo

subvención vinculada al preciocontraprestaciónasistencia a la tercera edadestablecimiento privado de carácter socialtipo superreducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0145-24 16. Feb. 2024

Von Selbstständigen erbrachte soziale Hilfsleistungen werden je nach Art und Bedingungen mit 10 % oder 4 % MwSt. besteuert

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialestablecimiento privado de carácter socialtipo reducidotipo superreducidoregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2373-23 5. Sept. 2023

Förderung der Beschäftigungsfähigkeit: Zuschüsse müssen als preisgebundene Zuschüsse in die Bemessungsgrundlage der MwSt. einbezogen werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

subvención vinculada al preciobase imponibleestablecimiento privado de carácter socialasistencia socialinserción laboral LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1406-22 15. Juni 2022

Die Familientherapiedienste einer Sozialpädagogin werden mit 10 % oder 21 % MwSt. besteuert, sie sind nicht steuerbefreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialexención de IVAtipo reducidoactividad profesionalestablecimiento privado de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3200-21 23. Dez. 2021

Tagesdienstanbieter können von der MwSt. befreit sein oder mit 4 %, 10 % oder 21 % besteuert werden, je nach Anbieter und Vertrag

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónestablecimiento privado de carácter socialtipo superreducidocentro de díacontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2816-21 16. Nov. 2021

Einkünfte aus Yoga-Workshops unterliegen der Körperschaftsteuer und der MwSt., je nach Art der Tätigkeit

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad parcialmente exentaactividad económicaestablecimiento privado de carácter socialexenciónobjeto social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2523-20 23. Juli 2020

Rechtshilfe für Nutzer von Sozialdiensten unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 10 % MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia jurídicaasistencia socialtipo reducidoexenciónestablecimiento privado de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3010-19 28. Okt. 2019

Heimhilfsdienste unterliegen dem 4 %-Steuersatz, sofern sie vereinbart oder über einen Verwaltungsvertrag erbracht werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

ayuda a domicilioestablecimiento privado de carácter socialtipo reducidoexenciónplaza concertada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2504-19 17. Sept. 2019

Umweltpädagogische Exkursionen durch natürliche Personen können mit 21 % MwSt. belegt werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónempresario o profesionalentidad de derecho públicoestablecimiento privado de carácter socialclases a título particular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2181-19 14. Aug. 2019

Hilfsdienste für pflegebedürftige Personen unterliegen dem 4 %-Steuersatz bei vertraglicher Vereinbarung oder gebundener Geldleistung

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialestablecimiento privado de carácter socialtipo superreducidoplaza concertadaprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1284-19 6. Juni 2019

Videospiel-Schulungsdienste unterliegen dem Regelsatz von 21 % MwSt. ohne Anwendung des ermäßigten Satzes

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoasistencia socialestablecimiento privado de carácter socialexención de IVAprotección de la infancia y la juventud LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1815-18 21. Juni 2018

Verpflichtete im SII sind von der Einreichung des Modells 347 befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro inmediato de informaciónlibros registromodelo 347establecimiento privado de carácter socialregistros de facturación RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 62.6RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 63

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3089-17 28. Nov. 2017

Die Verwaltung eines Seniorenheims durch ein privates Unternehmen ist nicht von der MwSt. befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialestablecimiento privado de carácter socialexención de IVAprestación de serviciosgestión de residencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0488-17 23. Feb. 2017

Werbeeinnahmen auf einer Website beeinträchtigen nicht den Status als privater Einrichtung sozialen Charakters

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento privado de carácter socialfinalidad lucrativaprestación de serviciosexención de ivaentidad sin ánimo de lucro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0333-17 7. Feb. 2017

Workshops zu geschlechtsspezifischer Gewalt und Gleichstellung unterliegen dem 10 %-Umsatzsteuersatz bei Einstufung als Sozialhilfe

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención por enseñanzaasistencia socialtipo reducidoentidad de derecho públicoestablecimiento privado de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2339-14 9. Sept. 2014

Informations- und Beratungsdienste für Senioren unterliegen dem Mehrwertsteuersatz von 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntipo impositivoasistencia socialestablecimiento privado de carácter socialservicios de apoyo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1703-14 3. Juli 2014

Unterrichtsdienste in Tagespflegeeinrichtungen für Senioren unterliegen dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 %, sofern keine Befreiung vorliegt

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialasistencia a la tercera edadtipo reducidoexenciónestablecimiento privado de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0411-14 14. Feb. 2014

Gebärdensprachdolmetscherdienste unterliegen dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoasistencia socialminusvalía sensorialexención de IVAprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Umsatzsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.

Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.

Kostenloses Erstgespräch buchen