Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Staatlicher Steuerabzug — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2023–2026

Geltende Auffassung

Eigentümer von Gebäuden zu Wohnzwecken können den Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen anwenden, die bis zum 31. Dezember 2025 durchgeführt werden. Erforderlich ist der Nachweis einer Reduzierung des Verbrauchs nicht erneuerbarer Primärenergie um mindestens 30 % oder die Verbesserung der Energieeffizienzklasse auf „A“ oder „B“. Der Nachweis muss durch ein Energieeffizienzzertifikat des Gebäudes erbracht werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen des Abzugs gemäß der Zusatzbestimmung 50 der LIRPF (Einkommensteuergesetz) konstant. Die Auskünfte haben die Gültigkeit von Energieeffizienzzertifikaten und die Kompatibilität mit regionalen Abzügen präzisiert, ohne den Kern der Vergünstigung zu verändern.

Wendepunkte

  1. V2093-24

    Legt fest, dass vor Beginn der Arbeiten ausgestellte Energieeffizienzzertifikate gültig sind, sofern seit ihrer Ausstellung nicht mehr als zwei Jahre vergangen sind.

  2. V2069-25

    Stellt klar, dass der staatliche Abzug nicht mit der Anwendung des regionalen Abzugs unvereinbar ist.

Analyse auf Grundlage von 7 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 13. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V0055-26 13. Jan. 2026

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablededucción estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1387-25 21. Juli 2025

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablededucción estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0338-25 18. März 2025

Anwendung des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablededucción estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2093-24 26. Sept. 2024

Kein Abzug für Energieeffizienz ohne vorheriges Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción estataleficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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