Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Differenzbetrag: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 72 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Um den Abzug für einen rechtlich nicht getrennt lebenden Ehegatten mit Behinderung anzuwenden, muss der Steuerpflichtige einer Erwerbstätigkeit nachgehen oder Leistungen der Sozialversicherung oder Arbeitslosengeld beziehen. Das Einkommen des Ehegatten mit Behinderung darf 8.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten, wobei steuerfreie Einkünfte auszuschließen sind; die Berechnung erfolgt auf Basis des Nettoerwerbseinkommens nach Anwendung der gesetzlichen Abzüge. Zudem darf der Ehegatte keinen Anspruch auf andere Abzüge für Nachkommen oder Vorfahren mit Behinderung begründen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Voraussetzungen für den Abzug für einen Ehegatten mit Behinderung stabil. Mit der Auskunft V3326-20 wurden die Einkommensgrenzen von 8.000 Euro und der Ausschluss steuerfreier Einkünfte gefestigt. Nachfolgende Auskünfte präzisieren lediglich die Berechnung dieser Einkünfte auf Grundlage des Nettoerwerbseinkommens.

Wendepunkte

  1. V3326-20

    Legt fest, dass der Ehegatte mit Behinderung kein jährliches Einkommen von mehr als 8.000 Euro haben darf und schließt steuerfreie Einkünfte aus.

  2. V1032-22

    Präzisiert, dass die Grenze von 8.000 Euro auf Basis des Nettoerwerbseinkommens nach Abzug der Ausgaben und des Abzugs gemäß Artikel 18 der LIRPF zu berechnen ist.

Analyse auf Grundlage von 64 der 72 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1181-26 20. Mai 2026

Keine Erhöhung des Mutterschaftsabzugs bei Bezug der Beihilfe für Kinder

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadcomplemento de ayuda para la infanciagastos de custodiamínimo por descendientescuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2199-25 17. Nov. 2025

Abzug für Energieeffizienz unter dem Sonderregime des Art. 93 LIRPF nicht anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióneficiencia energéticaimpuesto sobre la renta de no residentescuota diferencialdeducciones en la cuota LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1366-25 21. Juli 2025

Abzug für Ehegatten mit Behinderung auch ohne andere Steuervergünstigungen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por cónyuge con discapacidadrentas anualesrendimientos netos del trabajomínimo por ascendientescuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1285-24 4. Juni 2024

Kein Abzug für kinderreiche Familien bei Versicherung über Sondervereinbarung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por familia numerosaconvenio especialactividad por cuenta propia o ajenaprestaciones del sistema de protección del desempleomínimo por descendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0781-24 17. Apr. 2024

Abzug für kinderreiche Familien auch bei Sozialversicherung im Ausland möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por familia numerosaseguridad social extranjeraresidencia fiscalactividad por cuenta ajenasistema de protección social análogo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bisLey 40/2003
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1114-23 4. Mai 2023

Kein Abzug für Ehepartner mit Behinderung bei Einkünften aus Rentenplänen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por cónyuge con discapacidadrendimientos del trabajoplan de pensionesprestaciones de la seguridad socialbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bis.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1032-22 6. Mai 2022

Abzug für behinderten Ehegatten: Nettoeinkommen darf 8.000 Euro nicht überschreiten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por discapacidadcónyuge no separado legalmenterendimiento neto del trabajoincapacidad permanente totalrentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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