Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Rentenfall: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des IRPF (Einkommensteuergesetz) findet auf den Teil der Leistung Anwendung, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt. Für die Anwendung muss die Leistung innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen erhoben werden, basierend auf dem Jahr, in dem der Rentenfall eingetreten ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der steuerlichen Behandlung der Leistungen und der Anwendung des 40 %-Abzugs stabil. Jüngste Auskünfte haben den Zeitpunkt präzisiert, an dem der Rentenfall in Fällen vorzeitiger Auszahlungen aufgrund von Betriebszugehörigkeit oder vorzeitigem Ruhestand eintritt, um die Berechnung der gesetzlichen Fristen zu bestimmen.

Wendepunkte

26. März 2026 V0670-26

Präzisiert, dass bei vorzeitiger Auszahlung der Rentenfall eintritt, sobald die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind.
28. Mai 2026 V5003-26

Stellt klar, dass beim vorzeitigen Ruhestand der Rentenfall mit Erfüllung der Voraussetzungen (wie Entlassung oder Erreichen des 60. Lebensjahres) eintritt, während er, sofern keine vorherigen Auszahlungen erfolgt sind, mit dem Übergang in die gesetzliche Rentenversicherung eintritt.

Analyse auf Grundlage von 39 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V5164-26 14. Juli 2026

Frist für die 40 %-Rentenreduktion bei Renteneintritt im Jahr 2021 abgelaufen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióndisposición anticipadaderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5156-26 13. Juli 2026

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen und Versorgungswerken bei Einhaltung der Fristen für den Renteneintritt möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%jubilación activacontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5148-26 13. Juli 2026

40 %-Reduzierung bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen bei einer Anwartschaft von 10 Jahren möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosrégimen transitoriocontingencia de jubilacióndisposición anticipadarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5028-26 10. Juni 2026

40 %-Reduzierung bei der Auszahlung von Rentenplänen für Beiträge bis 2006 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5008-26 2. Juni 2026

Anwendung der 40 %-Reduzierung bei der Auszahlung von Beiträgen mit zehnjähriger Laufzeit unter Einhaltung der Fristen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%derechos consolidadoscontingencia de jubilacióndisposición anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5003-26 28. Mai 2026

40 %-Reduzierung bei Beiträgen vor 2007 hängt vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajoderechos consolidadosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5001-26 25. Mai 2026

Anwendung des 40 %-Abzugs bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoderechos consolidadosdisposición anticipadacontingencia de jubilaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2 a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0992-26 5. Mai 2026

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Renteneintritts ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónjubilación activarégimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0746-26 31. März 2026

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen unter bestimmten Voraussetzungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdisposición anticipadarégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0727-26 30. März 2026

40 %-Reduzierung bei der Auszahlung von Rentenplänen auf Beiträge bis 2006 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0710-26 30. März 2026

Vorzeitige Rentenzahlung infolge einer Massenentlassung begründet den Eintritt des Versicherungsfalls

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40 por cientorégimen transitorioderechos consolidadossituación legal de desempleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0670-26 26. März 2026

40-Prozent-Reduzierung bei der Auszahlung von Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate de plan de pensionesreducción del 40 por cientorendimientos íntegros del trabajorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0631-26 19. März 2026

Rentenplanleistungen für Menschen mit Behinderungen können unter dem Sonderregime steuerfrei sein

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen especial para personas con discapacidadexención de prestacionesrendimientos del trabajoaportaciones a planes de pensionescontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0623-26 19. März 2026

Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes für Beiträge vor 2007 bei fristgerechter Auszahlung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitoriobase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0608-26 16. März 2026

Beiträge zu Rentenplänen nach Eintritt des Rentenalters möglich, sofern die Rentenzahlung noch nicht begonnen hat

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónaportaciones a planes de pensionescobro de prestacionesreducción de la base imponiblecontingencia de fallecimiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0495-26 4. März 2026

40 %-Reduktion bei Rentenplänen anwendbar, wenn der Renteneintritt bei Bezug der vorgezogenen Altersrente eintritt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónderechos consolidadosreducción del 40%régimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0490-26 3. März 2026

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen nach Ablauf der Übergangsfrist der LIRPF erloschen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%planes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0373-26 23. Feb. 2026

Betriebliche Beiträge aufgrund von Gerichtsurteilen werden dem Geschäftsjahr zugerechnet, in dem die Entscheidung rechtskräftig wird

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoimputación temporalplan de pensiones de empleocontribuciones extraordinariascontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0371-26 20. Feb. 2026

Kein Anspruch auf 40 %-Minderung bei Rentenzahlungen aus EPSV

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidad de previsión social voluntariarégimen transitorioprestación en forma de capitalprestación en forma de rentarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0225-26 4. Feb. 2026

40 %-Reduzierung bei Beiträgen vor 2007 hängt vom Zeitpunkt der Auszahlungsreife ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoreducción del 40%régimen transitorioderechos consolidadoscontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0052-26 13. Jan. 2026

Kollektivversicherungsleistungen gelten als Arbeitserträge; Frist für 40 %-Minderung möglicherweise abgelaufen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro colectivorendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0041-26 13. Jan. 2026

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen nicht anwendbar, wenn der Renteneintritt vor mehr als einem Jahrzehnt erfolgte

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilacióndisposición anticipadaderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2334-25 2. Dez. 2025

Anwendung des 40-Prozent-Reduktionssatzes auf Rentenplanleistungen unter Einhaltung der Übergangsregelung möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2332-25 2. Dez. 2025

Die 40 %ige Ermäßigung auf Rentenpläne kann bis zum 31. Dezember 2029 angewendet werden (für eintretende Versicherungsfälle im Jahr 2027)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.

IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.

Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.

Kontakt