Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Primärenergieverbrauch: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2021–2026

Geltende Auffassung

Für den Abzug im Rahmen der energetischen Sanierung ist es zwingend erforderlich, die Verbesserung durch Energieeffizienzbescheinigungen nachzuweisen, die von einem kompetenten Techniker ausgestellt wurden. Es werden sowohl ein Bescheinigung vor Beginn der Arbeiten als auch eine nach deren Durchführung benötigt. Die Vorbescheinigung ist nur gültig, wenn sie in den zwei Jahren vor Beginn der Arbeiten ausgestellt wurde. Die Bemessungsgrundlage für den Abzug umfasst Honorare, Kosten für Bescheinigungen und Elemente, die für die Bewohnbarkeit erforderlich sind.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der technischen Anforderungen an die Senkung des Verbrauchs oder die Verbesserung der Energieeffizienzklasse konstant. Die Rechtsprechung hat die Notwendigkeit einer doppelten Zertifizierung (vorher und nachher) sowie die zeitliche Befristung von zwei Jahren für die Erstbescheinigung präzisiert. Es sind keine inhaltlichen Änderungen des Kriteriums festzustellen, sondern lediglich eine Wiederholung der Nachweisbedingungen.

Wendepunkte

  1. V1101-23

    Präzisiert die Verpflichtung, sowohl die Bescheinigung vor Beginn der Arbeiten als auch die Bescheinigung nach der Ausführung vorzulegen, um den Abzug anwenden zu können.

Analyse auf Grundlage von 17 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18
V0575-26 11. März 2026

Voraussetzungen für den Steuerabzug wegen Energieeffizienz am Hauptwohnsitz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0462-26 27. Feb. 2026

Abzug für Energieeffizienz bei Photovoltaikanlagen möglich, sofern Voraussetzungen erfüllt und Beträge nachgewiesen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2440-24 4. Dez. 2024

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen an Einfamilienhäusern möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obraseficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2093-24 26. Sept. 2024

Kein Abzug für Energieeffizienz ohne vorheriges Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción estataleficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1422-24 13. Juni 2024

Abzug für Energieeffizienz nur mit vorab ausgestelltem Zertifikat (max. zwei Jahre alt) möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0713-23 23. März 2023

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen an Wohngebäuden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obraseficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2545-22 15. Dez. 2022

Abzug für energetische Sanierung bei Einfamilienhäusern anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obraseficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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