Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Einzelhandel: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2016–2023

Geltende Auffassung

Das System des Equivalenzzuschlags (recargo de equivalencia) findet Anwendung auf Einzelhandelsaktivitäten, die als differenzierte Sektoren gelten, wenn der Steuerpflichtige andere Tätigkeiten ausübt. Prepaid-Karten und Telefonaufladungen sind Dienstleistungen und können nicht nach diesem System besteuert werden. Die Umsatzgrenze für den Verbleib in diesem Sonderregime umfasst auch die Warenlieferungen an delegierte Verwaltungsstellen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Funktionsweise des Equivalenzzuschlags in Tabakläden und im Einzelhandel stabil. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Abgrenzung von Tätigkeiten, die nicht unter das System fallen, wie etwa Telekommunikationsdienstleistungen, sowie auf die Präzisierung der Verwaltung differenzierter Sektoren und der Umsatzgrenzen.

Wendepunkte

11. September 2020 V2791-20

Legt fest, dass der Verkauf von Tabak über Verkaufsautomaten in der Gastronomie einen differenzierten Sektor des Systems des Equivalenzzuschlags darstellt.
20. Februar 2023 V0327-23

Bestimmt, dass Prepaid-Karten und Telefonaufladungen Dienstleistungen sind und daher nicht dem System des Equivalenzzuschlags unterliegen können.
3. Oktober 2023 V2689-23

Stellt klar, dass Warenlieferungen an delegierte Verwaltungsstellen bei der Umsatzgrenze berücksichtigt werden, die eine Besteuerung nach dem Sonderregime verhindert.

Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10

V2689-23 3. Okt. 2023

Verkäufe über delegierte Managementstellen werden auf die Grenze für den Gleichwertigkeitszuschlag angerechnet

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciagestión delegadamodelo 347límite de facturacióncomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0327-23 20. Feb. 2023

Verkauf von Telefon-Guthabenkarten unterliegt nicht dem Gleichstellungszuschlag, da es sich um eine Dienstleistung handelt

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaprestación de serviciosentrega de bienessector diferenciadocomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2694-21 8. Nov. 2021

Einzelhandel mit Gleichwertigkeitszuschlag gilt als differenzierter Sektor bei Nebentätigkeiten

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciasector diferenciadoderecho a la deduccióncomercio minoristaprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2791-20 11. Sept. 2020

Verkauf von Tabak über Verkaufsautomaten in der Gastronomie unterliegt dem Zuschlag für Gleichwertigkeit

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadomáquina expendedoracomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0465-20 26. Feb. 2020

Verkauf von Tabak über Verkaufsautomaten in Cafés unterliegt dem System des Equivalenzzuschlags

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristasector diferenciadomáquina expendedoracomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1384-19 12. Juni 2019

Die Umsatzsteuer und der Äquivalenzzuschlag müssen auf die anhand des Verkaufspreises berechnete Bemessungsgrundlage angewendet werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblerégimen generalcomercio minoristaprecio de venta al público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3020-18 23. Nov. 2018

Anwendung des Zuschlags für Gleichwertigkeit bei der bloßen Verzierung von Kartons möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciacomerciante minoristaestimación objetivatransformación de productoscomercio minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2137-18 18. Juli 2018

Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer und den Äquivalenzzuschlag beim Tabakverkauf

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciabase imponiblerégimen generalcomercio minoristaprecio de venta al público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1538-18 6. Juni 2018

Tabakverkaufsstellen dürfen keinen Equivalenzzuschlag bei Verkäufen an gewerbliche Abnehmer erheben

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciagestión delegadacomercio minoristabase imponiblepunto de venta con recargo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5359-16 19. Dez. 2016

Tabakverkaufsstellen dürfen den Gleichwertigkeitszuschlag nicht auf ihre Tabakverkäufe umlegen

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciagestión delegadacomercio minoristabase imponiblepunto de venta con recargo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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