Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Austausch von Rechnungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Rechnungen, die als Ersatz oder Austausch für vereinfachte Rechnungen ausgestellt werden, gelten nicht als Korrekturrechnungen, sofern die ursprüngliche Rechnung die Anforderungen des Artikels 7.1 der Verordnung erfüllte. Die Frist für die Beantragung dieses Austauschs beträgt vier Jahre ab dem Entstehungszeitpunkt, was mit der Abzugsfrist übereinstimmt. Der Unternehmer kann das Ausstellungsmedium wählen, sei es auf Papier oder in elektronischem Format, wobei die Nutzung von IT-Systemen die Art der Ausstellung der Ersatzrechnung nicht beeinflusst.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Rechtsnatur von Austauschrechnungen, die keine Korrekturrechnungen sind, konstant. Die Rechtsprechung hat die Handhabung dieser Rechnungen präzisiert und klargestellt, dass sie nicht in einer einzigen zusammenfassenden Rechnung gebündelt werden können, wenn sie verschiedenen Zeiträumen angehören. Kürzlich wurde die Freiheit bei der Wahl des Mediums (Papier oder elektronisch) für diese Ausstellungen bestätigt.

Wendepunkte

  1. V1409-17

    Stellt klar, dass zum Ersatz mehrerer vereinfachter Rechnungen aus verschiedenen Zeiträumen für jede Rechnung eine eigene Rechnung ausgestellt werden muss, und verbietet eine einzige zusammenfassende Rechnung.

  2. V3220-19

    Legt fest, dass Ersatzrechnungen mit Zustimmung des Empfängers in elektronischem Format ausgestellt werden können und nicht als Duplikate des Originals gelten.

Analyse auf Grundlage von 10 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11
V0686-26 26. März 2026

Unternehmer können zwischen Papier- und elektronischen Rechnungen wählen

SG de Impuestos sobre el Consumo
factura simplificadafactura electrónicasistema informático de facturaciónseries de facturascanje de facturas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3220-19 22. Nov. 2019

Elektronische Rechnungen können vereinfachte Rechnungen ersetzen

SG de Impuestos sobre el Consumo
factura simplificadafactura electrónicacanje de facturasautenticidad del origenintegridad del contenido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.3RD 1619/2012
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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