Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gratisaktien — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

Die Ausgabe von vollständig gratis ausgegebenen Aktien stellt für einen in Spanien ansässigen Aktionär keinen Zufluss von Einkommen dar. Der Anschaffungswert der neuen Aktien wird ermittelt, indem die Gesamtkosten der Investition durch die Gesamtzahl der Wertpapiere (alte und gratis ausgegebene) geteilt werden. Die Haltedauer der Gratisaktien entspricht der der vorbestehenden Aktien, aus denen sie hervorgegangen sind.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der steuerlichen Behandlung der Ausgabe von Aktien stabil. Die Methodik zur Berechnung des Anschaffungswerts und zur Bestimmung der Haltedauer der Wertpapiere mittels der FIFO-Methode wurde präzisiert. Zudem wurde die Natur von Scrip-Dividend-Programmen und deren Einstufung als Dividenden geklärt.

Wendepunkte

12. Mai 2020 V1357-20

Stuft Erträge aus Scrip-Dividend-Programmen als Dividenden ein, was die Anwendung der Steuerbefreiung gemäß Artikel 21 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) ermöglicht.
4. Juni 2020 V1777-20

Legt fest, dass die Haltedauer der Gratisaktien durch die Haltedauer der letzten vorbestehenden Aktie bestimmt wird, die für deren Erhalt erforderlich war, unter Anwendung der FIFO-Methode.

Analyse auf Grundlage von 13 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14

V1576-24 26. Juni 2024

Scrip-Dividenden durch Gratisaktien erfüllen nicht die Ausschüttungspflicht von SOCIMI

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

scrip dividendsocimidistribución de resultadosacciones liberadasrendimiento de capital mobiliario Ley 11/2009 (LSOCIMI)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1650-21 31. Mai 2021

Die Übertragung von eigenen Aktien als Dividende wird als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioacciones liberadasautocarteradividendo en especievalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 43.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0078-21 22. Jan. 2021

Die Ausgabe von Gratisaktien stellt kein Einkommen dar und erhält die Anschaffungskosten der ursprünglichen Aktien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones liberadasrendimientos del capital mobiliariovalor de adquisiciónderechos de asignación gratuitaganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2469-20 20. Juli 2020

Scrip-Dividenden werden als Dividenden qualifiziert und unterliegen der Steuerbefreiung gemäß Art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

scrip dividendacciones liberadasprima de emisiónderechos de asignación gratuitaexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2468-20 20. Juli 2020

Einnahmen aus Scrip Dividends werden als Dividenden qualifiziert, unabhängig von der gewählten Option des Gesellschafters

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

scrip dividendderechos de asignación gratuitaacciones liberadasprima de emisiónretención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1981-20 17. Juni 2020

Ermittlung des Anschaffungswerts und der Haltedauer von Gratisaktien anhand der ursprünglichen Aktien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones liberadasvalor de adquisiciónantigüedadtransmisión de valoresmétodo fifo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1809-20 8. Juni 2020

Dividenden aus Gratisaktien in Vergütungsprogrammen unterliegen keinem Steuerabzug

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

scrip dividendacciones liberadasderechos de asignación gratuitaretencióningreso a cuenta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1777-20 4. Juni 2020

Ermittlung des Anschaffungswerts von Gratisaktien durch Aufteilung der Gesamtkosten auf alle Titel

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones liberadasvalor de adquisiciónantigüedadtransmisión de valoresmétodo fifo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1358-20 12. Mai 2020

Einnahmen aus Scrip Dividends werden als Dividenden eingestuft und ermöglichen die Steuerbefreiung nach Art. 21 LIS unter bestimmten Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

scrip dividendacciones liberadasderechos de asignación gratuitaprima de emisiónexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1357-20 12. Mai 2020

Dividenden durch Gratisaktien oder Veräußerung von Bezugsrechten unterliegen keinem Steuerabzug

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

scrip dividendacciones liberadasderechos de asignaciónretencióningreso a cuenta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V0080-20 16. Jan. 2020

Ausländische Dividenden als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig; Anrechnung der Doppelbesteuerung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrodoble imposición internacionalacciones liberadasganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2312-18 7. Aug. 2018

Steuerliche Behandlung der Veräußerung von Altaktien und vollständig gratis zugeteilten Aktien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

acciones liberadasganancia patrimonialvalor de adquisiciónrendimiento de capital mobiliariodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3717-15 25. Nov. 2015

Gesellschafter können die Doppelbesteuerungsfreistellung bei Scrip Dividends anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

scrip dividendexención por doble imposiciónacciones liberadasderechos de suscripción preferenteentidad de crédito LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0728-15 6. März 2015

Verteilung von Rücklagen aus Agio durch Gratisaktien und Geld als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva por prima de emisiónacciones liberadasreducción de capitalrendimiento del capital mobiliariodistribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.e)

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