Zurechnung von über FOGASA gezahlten Gehältern: Auf welches Steuerjahr beziehen sie sich?

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Arbeitnehmer veröffentlicht, die nach Gerichtsverfahren oder Insolvenzverfahren ausstehende Gehälter aus Vorjahren über den Fondo de Garantía Salarial (FOGASA) erhalten. Die zentrale Frage besteht darin, zu welchem Steuerjahr diese Einkünfte in der Erklärung zur Einkommensteuer (IRPF) zuzurechnen sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde stellt fest, dass Arbeitserträge dem Zeitraum zuzurechnen sind, in dem sie fällig werden. Im Falle von Gehältern, die im Jahr 2023 verdient wurden, entspricht deren Fälligkeit diesem Steuerjahr. Daher müssen diese Beträge dem Steuerjahr 2023 zugerechnet werden, auch wenn die tatsächliche Auszahlung zu einem späteren Zeitpunkt über FOGASA erfolgt.

Die Entscheidung unterscheidet zwei Szenarien:

• Gehälter aus Vorjahren: Diese müssen in dem Jahr erklärt werden, in dem sie fällig waren (zum Beispiel 2023), wobei eine ergänzende Steuererklärung zu nutzen ist.
• Gehälter aus laufenden Verfahren: Diese werden dem Zeitraum zugerechnet, in dem die gerichtliche Entscheidung, die sie festlegt, rechtskräftig wird.

Die angewandte Gesetzgebung, das Gesetz 35/2006 (LIRPF) und das Gesetz 58/2003 (Allgemeines Steuergesetz), ermöglicht es, diese Korrektur mittels einer ergänzenden Steuererklärung vorzunehmen, ohne dass Sanktionen oder Verzugszinsen anfallen, sofern die Differenz beim Erhalt auf Umständen beruht, die dem Steuerpflichtigen nicht zuzurechnen sind.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Zahlungen von FOGASA erhalten haben, die Gehältern eines Vorjahres entsprechen, dürfen Sie dieses Geld nicht in dem Jahr erklären, in dem es auf Ihrem Bankkonto eingeht. Dies könnte zu Unstimmigkeiten mit der Finanzverwaltung führen. Das Kriterium bestätigt, dass der Anspruch auf Zahlung in dem Jahr entstanden ist, in dem das Gehalt fällig war, und dieses Jahr das Einkommen widerspiegeln muss.

Was ratsam ist

In dieser Situation ist es notwendig, das Steuerjahr, zu dem die erhaltenen Gehälter gehören, präzise zu identifizieren. Wenn die Beträge das Jahr 2023 betreffen, muss eine ergänzende Steuererklärung für dieses Jahr abgegeben werden. Es ist wichtig, jede Einzelsituation und die Dokumentation, die die Fälligkeit der Beträge belegt, zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Zurechnung korrekt erfolgt.