Voraussetzungen für die Befreiung von der Einkommensteuer bei im Ausland ausgeübten Tätigkeiten

Die Anwendung der Steuerbefreiung für im Ausland erzielte Arbeitseinkünfte unterliegt der strikten Einhaltung von Bedingungen, die sowohl den Arbeitgeber als auch den physischen Ort der Tätigkeit betreffen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendigen Elemente präzisiert, damit ein Arbeitnehmer diesen in der Regelung der Einkommensteuer (IRPF) vorgesehenen Vorteil in Anspruch nehmen kann.

Was die DGT entschieden hat

Damit die in Artikel 7 p) des IRPF-Gesetzes festgelegte Befreiung gewährt wird, müssen mehrere Anforderungen gleichzeitig erfüllt sein:

• Art des Arbeitgebers: Die Arbeit muss für eine nicht ansässige Einheit oder für eine im Ausland befindliche Betriebsstätte ausgeübt werden.
• Physische Verschiebung: Der Arbeitnehmer muss sich außerhalb Spaniens aufhalten, und der Arbeitsort muss sich vorübergehend außerhalb des nationalen Hoheitsgebiets befinden.
• Steuerliche Behandlung im Bestimmungsland: In dem Land, in dem die Dienstleistung erbracht wird, muss eine Steuer mit einer identischen oder analogen Art wie die IRPF erhoben werden.
• Steuerliche Transparenz: Das Bestimmungsland darf kein Steueroasenland sein, was durch das Vorhandensein eines Abkommens zum Informationsaustausch mit Spanien überprüft wird.

Die Befreiung findet ausschließlich auf die Vergütungen Anwendung, die während der Tage des Aufenthalts im Ausland verdient wurden, mit einer Höchstgrenze von 60.100 Euro pro Jahr.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der internationale Dienstreisen unternimmt, reicht es nicht aus, nur außerhalb Spaniens zu sein, um diese Befreiung anzuwenden. Es ist entscheidend zu prüfen, ob die Einheit, die Sie entlohnt, die Bedingung der Nichtansässigkeit erfüllt oder ob die Dienstleistung über eine Betriebsstätte im Ausland erbracht wird. Zudem liegt die Beweislast für den Standort des Arbeitsplatzes und die Art der Steuer im Bestimmungsland beim Steuerpflichtigen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der Arbeitgeberinheit und die Steuergesetzgebung des Landes, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird, zu analysieren. Bevor Sie die Befreiung in der Einkommensteuererklärung geltend machen, müssen Sie bestätigen, dass das Bestimmungsland kein Niedrigsteuergebiet ist und dass die Kriterien der physischen Verschiebung und der vorübergehenden Natur erfüllt sind. Jede Situation der internationalen Mobilität muss individuell bewertet werden, um die Einhaltung der LIRPF und des RIRPF sicherzustellen.