Vom Unternehmen gezahlte Krankenversicherungsprämien sind steuerfreie Sachbezüge

Die steuerliche Behandlung von Krankenversicherungen im Arbeitsumfeld wirft häufig Fragen auf, insbesondere wenn die Police Deckungen für Familienangehörige umfasst. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang der auf diese Prämien anwendbaren Befreiung im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage legt eine klare Unterscheidung fest, die darauf basiert, wer die wirtschaftlichen Kosten der Prämie trägt. Nach dem Kriterium der Steuerbehörde:

• Vom Unternehmen übernommene Prämien: Wenn das Unternehmen die Prämie des Arbeitnehmers zahlt, ohne dass ein Abzug von dessen Gehalt erfolgt, stellt dieser Betrag einen Sachbezug dar. In diesem Fall ist es möglich, die in Artikel 42.3.c) des LIRPF vorgesehene Befreiung anzuwenden.
• Prämien für Ehepartner oder Familienangehörige: Wenn das Unternehmen lediglich als Zahlungsvermittler fungiert und die Kosten der Deckung für das Familienmitglied vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen werden, liegt kein Sachbezug vor. Da der Arbeitnehmer die Kosten trägt, handelt es sich um eine Zahlungsabwicklung, die keine Anwendung der Steuerbefreiung zulässt.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen bedeutet dieses Kriterium die Notwendigkeit, die einzelnen Posten auf der Gehaltsabrechnung korrekt zu trennen. Nicht alle vom Unternehmen verwalteten Krankenversicherungen unterliegen der gleichen steuerlichen Behandlung. Wenn das Unternehmen beschließt, die Kosten für die Deckung eines Familienangehörigen zu tragen, wird dies nicht als steuerlicher Vorteil für den Arbeitnehmer betrachtet, sondern als eine Ausgabe, die der Arbeitnehmer direkt übernimmt.

Für den Arbeitnehmer realisiert sich der Steuervorteil einer steuerfreien Krankenversicherung nur dann, wenn das Unternehmen die Kosten für seine eigene Prämie übernimmt. Jeder Betrag, der zur Deckung anderer Mitglieder der Familieneinheit bestimmt ist und vom Gehalt einbehalten wird, entbehrt der Befreiung als Sachbezug.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der kollektiven Krankenversicherungen und die Art und Weise, wie die Belastungen auf den Gehaltsabrechnungen ausgewiesen werden, zu überprüfen. Unternehmen müssen zwischen den Prämien unterscheiden, die sie als direkte Kosten übernehmen, und solchen, bei denen sie als Zahlungsvermittler agieren, um Fehler bei der Ermittlung der Sachbezüge zu vermeiden und die Einhaltung der LIRPF-Vorschriften zu gewährleisten. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall entsprechend dem Versicherungsmodell zu bewerten.