Verluste durch die Insolvenz einer Gesellschaft erfordern deren vorherige Auflösung und Liquidation

Die Möglichkeit, nach der Insolvenz eines Unternehmens einen Kapitalverlust in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) geltend zu machen, ist ein Szenario, das häufig Fragen aufwirft. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die strengen Anforderungen festgelegt, die erfüllt sein müssen, damit ein solcher Verlust steuerlich anerkannt wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerverwaltung hat entschieden, dass für die Anrechnung eines Kapitalverlusts gemäß Artikel 37.1, Buchstabe e) des IRPF-Gesetzes die Insolvenz oder der Konkurs der emittierenden Gesellschaft allein nicht ausreicht. Es ist eine notwendige Bedingung, dass zuvor die Auflösung und Liquidation der Gesellschaft eingeleitet wurde.

Darüber hinaus stellt das Kriterium zwei wesentliche Punkte klar:

• Der Veranlagungszeitraum, in dem der Verlust erklärt werden muss, ist derjenige, in dem die Liquidation der Gesellschaft formalisiert wird.
• Der Ausschluss oder das Verschwinden der Wertpapiere vom Wertpapierkonto eines Kreditinstituts stellt keine Übertragung der Werte dar und impliziert auch nicht den Verlust des Eigentums an diesen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Inhaber von Aktien eines Unternehmens sind, das ein Insolvenzverfahren eingeleitet hat oder insolvent ist, können Sie diesen Wertverlust nicht automatisch in Ihrer Einkommensteuererklärung berücksichtigen. Der Konkurs allein begründet keinen Abzugsanspruch, wenn die juristische Person des Unternehmens weiterhin besteht oder wenn der Liquidationsprozess noch nicht abgeschlossen ist.

Dieses Kriterium verhindert, dass Steuerzahler das bloße Verschwinden der Wertpapiere aus ihrem Bankdepot als Beweis für den Verlust nutzen. Für die Finanzbehörde bleibt das Eigentum an den Wertpapieren aus steuerlicher Sicht intakt, solange keine effektive Liquidation stattgefunden hat, die die Gesellschaft und die Beteiligung aufhebt.

Was ratsam ist

In Situationen der Unternehmensinsolvenz, in denen Beteiligungen gehalten werden, ist es notwendig, den gesellschaftsrechtlichen Prozess zu verfolgen. Der Abzug ist erst möglich, sobald die endgültige Liquidation des Unternehmens erfolgt ist. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um den genauen Zeitpunkt zu bestimmen, an dem die gesetzlichen Voraussetzungen für die Erklärung des Kapitalverlusts erfüllt sind.