Les pertes liées à la faillite d'une société nécessitent sa dissolution et sa liquidation préalables

La possibilité de déduire une perte en capital dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) après la faillite d'une entité est un scénario qui génère des doutes fréquents. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a délimité les conditions strictes qui doivent être remplies pour que ladite perte soit fiscalement reconnue.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration fiscale a déterminé que, pour comptabiliser une perte en capital conformément à l'article 37.1, lettre e) de la Loi de l'IRPF, l'insolvabilité ou la faillite de la société émettrice ne suffisent pas. Il est nécessaire que la dissolution et la liquidation de la société aient été préalablement effectuées.

De même, le critère précise deux points fondamentaux :

• La période d'imposition au cours de laquelle la perte doit être déclarée est celle où la liquidation de la société est formalisée.
• L'exclusion ou la suppression des titres du compte-titres d'un établissement bancaire ne constitue pas une transmission des valeurs et n'implique pas la perte de la propriété de celles-ci.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes détenteur d'actions d'une société qui a fait l'objet d'une procédure de redressement judiciaire ou qui a fait faillite, vous ne pouvez pas refléter automatiquement cette perte de valeur dans votre déclaration de revenus. La faillite en soi ne génère pas le droit à la déduction si la personnalité juridique de l'entreprise est toujours en vigueur ou si le processus de liquidation n'est pas terminé.

Ce critère empêche les contribuables d'utiliser la simple disparition des valeurs de leur portefeuille bancaire comme preuve de la perte. Pour le fisc, tant qu'il n'existe pas une liquidation effective qui éteint la société et sa participation, la propriété des valeurs reste intacte d'un point de vue fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Face à des situations d'insolvabilité d'entreprises dans lesquelles vous détenez des participations, il est nécessaire de suivre l'évolution du processus sociétaire. La déduction ne sera viable qu'une fois la liquidation définitive de l'entité réalisée. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin de déterminer le moment exact où les conditions légales pour la déclaration de la perte en capital sont remplies.