Verkauf von Lagerflächen kann der Mehrwertsteuer unterliegen, wenn auf die Steuerbefreiung verzichtet wird

Die Art der Übertragung von Immobilien, die für Lagerdienste wie Abstellräume (trasteros) vorgesehen sind, hat Zweifel hinsichtlich ihrer Behandlung in der Mehrwertsteuer (IVA) aufgeworfen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat kürzlich die Einstufung dieser Vorgänge und die Möglichkeiten zur Anwendung der Steuer präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass die Übertragung einer Immobilie, die als Lagerfläche dient, keine autonome wirtschaftliche Einheit darstellt. Dies liegt daran, dass die Transaktion weder menschliche Faktoren noch Markenelemente umfasst, die eine Übertragung einer organisierten Tätigkeit zulassen würden. Daher handelt es sich lediglich um eine Übertragung von Gütern.

Grundsätzlich gilt die Übergabe dieser Immobilie als zweite Gebäudeübertragung, die gemäß Artikel 20.Uno.22º des Gesetzes 37/1992 von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit ist. Die Entscheidung führt jedoch eine wesentliche Nuance ein: Wenn der Erwerber ein Unternehmer mit Recht auf Vorsteuerabzug ist, hat die verkaufende Gütergemeinschaft (comunidad de bienes) die Option, auf diese Befreiung zu verzichten. In diesem Szenario würde die Transaktion der Mehrwertsteuer unterliegen, und der Erwerber würde die Stellung des Steuerschuldners für diesen Vorgang übernehmen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat je nach Profil der beteiligten Parteien direkte Auswirkungen:

• Für die Verkäufer (Gütergemeinschaft): Sie haben die Befugnis zu entscheiden, ob sie die Befreiung beibehalten oder auf sie verzichten, damit die Transaktion mit Mehrwertsteuer (IVA) besteuert wird, vorausgesetzt, der Käufer kann diese Steuer abziehen.
• Für die Erwerber (Unternehmer): Wenn die Transaktion durch den Verzicht auf die Befreiung der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt, kann der Käufer den entsprechenden Vorsteuerabzug anwenden, was die anfänglichen Finanzierungskosten des Erwerbs verändert.
• Für die Einstufung des Vorgangs: Es wird bestätigt, dass der Verkauf dieser Räumlichkeiten nicht als Geschäftsübertragung oder Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit behandelt werden kann, sondern sich auf eine Lieferung von Gütern beschränkt.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig, den steuerlichen Status des Erwerbers zu analysieren. Wenn der Käufer ein Unternehmer mit Recht auf Vorsteuerabzug ist, kann der Verzicht auf die Befreiung eine relevante technische Option für das Steuermanagement sein. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall zu prüfen, um festzustellen, ob die Anwendung der Mehrwertsteuer (IVA) für die Kostenstruktur der Transaktion vorteilhaft ist.