Verkauf gebrauchter Bücher auf digitalen Plattformen und der Status als Unternehmer in der MwSt.

Das Aufkommen neuer Informationspflichten für digitale Plattformen hat Zweifel an der steuerlichen Natur von privaten Verkäufern aufgeworfen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Frage behandelt, ob der Verkauf von Waren, wie etwa gebrauchten Büchern, über digitale Schnittstellen die Verpflichtung mit sich bringt, als Unternehmer in der Mehrwertsteuer (MwSt.) zu besteuern.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich darauf, festzustellen, ob eine natürliche Person, die gebrauchte Bücher verkauft und dabei die Schwellenwerte der Richtlinie (EU) 2021/514 (bekannt als DAC7-Richtlinie) überschreitet, den Status eines Unternehmers oder Freiberuflers in der MwSt. erlangt. Die DGT hat entschieden, dass die Meldepflicht der digitalen Schnittstellen gemäß dieser Richtlinie die steuerliche Einstufung des Verkäufers nicht verändert.

Das Kriterium legt fest, dass die Häufigkeit oder Regelmäßigkeit der Verkäufe allein nicht der entscheidende Faktor ist. Damit der Status eines Unternehmers vorliegt, muss eine Organisation von Produktionsmitteln mit dem Willen zur Marktintervention bestehen. Wenn die Transaktion punktuell, isoliert erfolgt und keine Absicht der Kontinuität besteht, wird der Status eines Unternehmers nicht erworben.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson sind, die Gegenstände wie gebrauchte Bücher gelegentlich über digitale Plattformen verkauft, bedeutet die Tatsache, dass Ihre Einnahmen gemäß der DAC7-Richtlinie gemeldet werden, nicht, dass Sie beginnen müssen, als professioneller Akteur in der MwSt. zu besteuern. Die Steuerpflicht hängt strikt davon ab, ob eine echte Absicht zur Ausübung einer unternehmerischen oder freiberuflichen Tätigkeit besteht, und nicht einfach nur vom Überschreiten eines Informationsschwellenwerts der Plattform.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, zwischen der Meldepflicht der digitalen Plattformen und der Natur Ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit zu unterscheiden. Sollten Ihre Verkäufe aufhören, gelegentlich zu sein, und beginnen, eine Geschäftsstruktur mit eigenen Mitteln und dem Willen zur Kontinuität aufzuweisen, könnte sich die steuerliche Situation ändern. Es wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um festzustellen, ob die ausgeübte Tätigkeit unter den Begriff der unternehmerischen Tätigkeit gemäß dem Gesetz 37/1992 fällt.