Verkauf einer nicht zum gewöhnlichen Aufenthalt genutzten Wohnung verhindert die Anwendung der Freistellung bei Reinvestition

Die Anwendung der Freistellung bei Reinvestition in den Kauf einer neuen Wohnung ist ein wichtiger Mechanismus zur Reduzierung der Steuerlast in der Einkommensteuer (IRPF). Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat jedoch die strengen zeitlichen Anforderungen präzisiert, die die verkaufte Immobilie erfüllen muss, damit dieser Vorteil anwendbar ist.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob ein Steuerpflichtiger von der Freistellung bei Reinvestition profitieren kann, nachdem er eine Wohnung verkauft hat, die in den letzten Jahren nicht sein gewöhnlicher Aufenthalt war. Das Kriterium der DGT legt fest, dass die übertragene Wohnung, um diesen Vorteil in Anspruch nehmen zu können, eine der folgenden zwei Bedingungen erfüllen muss:

• Zum Zeitpunkt des Verkaufs der gewöhnliche Aufenthalt des Steuerpflichtigen zu sein.
• An irgendeinem Tag der zwei Jahre vor der Übertragung der gewöhnliche Aufenthalt gewesen zu sein.

Die Vorschriften definieren den gewöhnlichen Aufenthalt als den Ort, an dem man mindestens drei Jahre lang ununterbrochen wohnt, sofern keine gerechtfertigten Umstände für einen Wohnsitzwechsel vorliegen. Im analysierten Fall war die verkaufte Immobilie nicht mehr als gewöhnlicher Aufenthalt einzustufen, da seit dem Umzug des Steuerpflichtigen fünf Jahre vergangen waren, was die Anwendung der Freistellung verhindert.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die plant, eine Immobilie zu verkaufen, um eine andere zu erwerben, müssen Sie die Art der Wohnung prüfen, die Sie übertragen werden. Es reicht nicht aus, dass die Immobilie Ihr aktueller Wohnsitz ist; wenn seit Ihrem Umzug in Ihren aktuellen Wohnsitz ein längerer Zeitraum vergangen ist, könnte die vorherige Wohnung aus steuerlichen Gründen ihren Status als "gewöhnlicher Aufenthalt" verlieren.

Wenn die verkaufte Wohnung die Anforderung nicht erfüllt, in den zwei Jahren vor der Transaktion Ihr gewöhnlicher Aufenthalt gewesen zu sein, wird der durch den Verkauf erzielte Betrag in voller Höhe der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt, ohne die Möglichkeit, die Zahlung durch die Reinvestition in einen neuen Wohnsitz aufzuschieben.

Was ratsam ist

Bevor Sie den Verkauf einer Immobilie mit der Absicht formalisieren, das Kapital zu reinvestieren, ist es notwendig, eine Analyse der Wohnsituation der letzten Jahre durchzuführen. Es ist von entscheidender Bedeutung, die Kontinuität des Wohnsitzes am aktuellen Wohnort nachzuweisen, um sicherzustellen, dass die übertragene Wohnung die vom IRPF-Gesetz und seiner Verordnung geforderten Fristen einhält. Jede Situation der Wohnsitzmobilität muss bewertet werden, um festzustellen, ob die gesetzlichen Anforderungen erfüllt bleiben.