Verkauf einer Immobilie unterliegt nicht der Mehrwertsteuer, wenn der Eigentümer kein Unternehmer ist

Die Art der Übertragung einer Immobilie bestimmt, ob diese der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt oder außerhalb ihres Anwendungsbereichs liegt. Die jüngste Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) befasst sich mit diesem entscheidenden Punkt für Immobilienbesitzer.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde hat festgestellt, dass eine Warenlieferung nur dann der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt, wenn die Transaktion von einem Unternehmer oder Freiberufler im Rahmen seiner wirtschaftlichen Tätigkeit durchgeführt wird. In diesem Sinne ist der Status als Unternehmer nicht automatisch gegeben, sondern hängt von der Absicht ab, mit der die Erschließungs- und Bauarbeiten durchgeführt werden.

Wenn die Erschließung des Grundstücks und der anschließende Bau des Hauses mit dem Ziel erfolgt sind, einen privaten Bedarf zu decken, und nicht mit der Absicht, diese Güter kommerziell zu verkaufen, zuzuweisen oder zu übertragen, erlangt der Eigentümer nicht den Status eines Unternehmers. Daher gilt die Übertragung dieser Immobilie nicht als eine steuerpflichtige Transaktion.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die ihre eigenen Immobilienprojekte verwalten. Wenn Sie ein Haus auf einem erschlossenen Grundstück für Ihren Eigenbedarf gebaut haben, unterliegt der spätere Verkauf dieser Immobilie nicht der Mehrwertsteuer (IVA), da dies nicht als professionelle oder unternehmerische wirtschaftliche Tätigkeit gilt.

Der Schlüssel liegt in der Motivation der Investition. Die Vorschriften legen fest, dass der Status eines Unternehmers dann erworben wird, wenn die Absicht besteht, kommerzielle Transaktionen durchzuführen. Wenn der Tätigkeit dieser unternehmerische Gewinnstreben fehlt und sie sich auf die Verwaltung eines Gutes für den persönlichen Gebrauch beschränkt, fällt die Transaktion nicht in den Anwendungsbereich des Gesetzes 37/1992.

Was ratsam ist

Im Falle einer möglichen Übertragung einer in Eigenregie gebauten Immobilie ist es notwendig, die Art der vorangegangenen Maßnahmen zu bewerten. Es ist entscheidend zu bestimmen, ob die Erschließungs- und Bauarbeiten einer privaten Nutzungsnotwendigkeit entsprechen oder ob sie im Gegenteil als Beginn einer wirtschaftlichen Tätigkeit zur Vermarktung von Gütern interpretiert werden können. Jede Situation muss individuell analysiert werden, um die anwendbare steuerliche Behandlung zu ermitteln.