Verfahrenslöhne werden auf den Bruttobetrag ohne Abzug der Arbeitslosenunterstützung besteuert

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung von Verfahrenslöhnen geklärt. Dabei handelt es sich um eine Rechtsfigur, die eintritt, wenn ein Arbeitnehmer nach seiner Wiederaufnahme der Erwerbstätigkeit fälschlicherweise erhaltene Arbeitslosenunterstützung zurückzahlen muss. Das Kriterium legt fest, wie das Unternehmen bei der Anwendung der Quellensteuer der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) in diesen Fällen verfahren muss.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass Verfahrenslöhne Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit darstellen. Daher muss deren Quellensteuer nach dem allgemeinen Verfahren bestimmt werden, das in der Verordnung zur Einkommensteuer für natürliche Personen festgelegt ist.

Der entscheidende Punkt der Entscheidung ist, dass die Quellensteuer auf den Bruttobetrag dieser Löhne zu erheben ist. Dies bedeutet, dass das Unternehmen nicht den Betrag von der Steuerbemessungsgrundlage abziehen darf, den die Arbeitnehmerin als Rückzahlung der Arbeitslosenunterstützung leisten muss. Zudem müssen diese Einkünfte mit den übrigen Vergütungen zusammengerechnet werden, die das Unternehmen im selben Steuerjahr für das Arbeitsverhältnis leistet.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen sowohl für Unternehmen als auch für Arbeitnehmer in Situationen der Leistungsregulierung:

• Für Unternehmen: Sie sind verpflichtet, die Quellensteuer auf die Gesamtheit der Verfahrenslöhne anzuwenden. Es ist nicht möglich, die Arbeitslosenunterstützung vorab abzuziehen, um den anzuwendenden Steuersatz zu berechnen. Darüber hinaus müssen diese Beträge für die Gesamtrechnung des Geschäftsjahres zu den sonstigen Vergütungen des Arbeitnehmers addiert werden.
• Für Arbeitnehmer: Die Quellensteuer wird auf die Gesamtheit der Verfahrenslöhne angewendet. Der Betrag der Arbeitslosenunterstützung, der zurückgezahlt werden muss, reduziert nicht die Bemessungsgrundlage, auf der die Quellensteuer zum Zeitpunkt der Auszahlung dieser Löhne berechnet wird.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Entscheidung müssen Unternehmen sicherstellen, dass ihre Lohnabrechnungssysteme und Prozesse zur Abrechnung der Quellensteuer die Integration dieser Einkünfte und die Berechnung auf Basis des Bruttobetrags gewährleisten. Arbeitnehmer sollten berücksichtigen, dass die Steuerlast auf diese spezifischen Löhne ohne Berücksichtigung der Rückzahlung der Leistung als abzugsfähiges Element bei der monatlichen Steuerberechnung angewendet wird.