USt: Unmöglichkeit der Korrektur von Sonderumlage-Rechnungen bei Eigentümerwechsel
Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Handhabung der Umsatzsteuer (USt) in Erschließungsgemeinschaften veröffentlicht, insbesondere im Zusammenhang mit der Übertragung von Grundstücken und der Übernahme von Schulden aus noch ausstehenden Sonderumlagen für Erschließungsmaßnahmen.
Was die DGT entschieden hat
Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob eine Erschließungsgemeinschaft die Rechnungen, die an einen ehemaligen Eigentümer für Sonderumlagen ausgestellt wurden, die zum Zeitpunkt der Grundstücksübereignung noch nicht beglichen waren, ändern müsste. Die DGT hat entschieden, dass eine solche Korrektur nicht möglich ist.
Das Kriterium basiert darauf, dass der Empfänger der Leistung die Person ist, für die die Leistung erbracht wird und die die Position des Gläubigers in der rechtlichen Verpflichtung einnimmt. In diesem Szenario ist der Empfänger der Erschließungsleistungen und der bereits geforderten Sonderumlagen der ursprüngliche Eigentümer. Daher ändert die Tatsache, dass ein neuer Eigentümer die Zahlung dieser Sonderumlagen übernimmt, nicht die Identität des ursprünglichen Empfängers der Transaktion, aus der die Rechnung hervorgeht.
Was das für Sie bedeutet
Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf zwei Profile:
- Erschließungsgemeinschaften: Sie müssen die Integrität der an die ursprünglichen Inhaber ausgestellten Rechnungen wahren, selbst wenn diese das Eigentum und die finanzielle Last der Sonderumlagen auf einen Dritten übertragen.
- Grundstückserwerber: Wenn Sie ein Grundstück erwerben und die ausstehenden Erschließungsschulden übernehmen, können Sie keine Korrektur der auf den Namen des Vorbesitzers ausgestellten Rechnungen verlangen, damit diese auf Ihren Namen lauten.
Die in diesem Fall anwendbare Rechtsvorschrift findet sich im Gesetz 37/1992 und im Gesetz 58/2003, welche die Struktur der Transaktionen und die Steuerverwaltung regeln.
Was ratsam ist
Bei der Übertragung von Vermögenswerten, die die Übernahme von Erschließungslasten beinhalten, ist es notwendig, die Art der rechtlichen Verpflichtung und die korrekte Identifizierung des Leistungsempfängers zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung zu analysieren. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Verwaltung der Sonderumlagen und die Fakturierung der USt der rechtlichen Realität der Person entsprechen, die die Position des ursprünglichen Schuldners innehat.
Häufige Fragen
- Kann ich verlangen, dass der Name auf einer Sonderumlage-Rechnung geändert wird, wenn ich die Schulden des Vorbesitzers bezahlt habe?
- Nein, laut DGT ist der Empfänger der ursprüngliche Eigentümer, und die Übernahme der Schuld durch einen Dritten erlaubt keine Korrektur der Rechnung.
- An wen muss die Erschließungsgemeinschaft die Rechnung ausstellen?
- Die Rechnung muss an die Person ausgestellt werden, die Empfänger der Leistung ist und die Position des Gläubigers in der ursprünglichen rechtlichen Verpflichtung einnimmt.