Unternehmen im Bereich touristische Unterkünfte können Ausgaben absetzen, wenn sie die gesetzlichen Anforderungen erfüllen
Die Verwaltung von Immobilien für die kurzfristige touristische Unterbringung bringt eine Reihe von Betriebskosten mit sich, die von Gesellschaften mit steuerlicher Strenge behandelt werden müssen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Bedingungen präzisiert, unter denen diese Ausgaben in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) als abzugsfähig betrachtet werden können.
Was die DGT entschieden hat
Die Steuerverwaltung hat darauf hingewiesen, dass Ausgaben im Zusammenhang mit der Ausübung einer gewerblichen Tätigkeit steuerlich abzugsfähig sind, sofern die folgenden Kriterien strikt erfüllt werden:
- Buchhalterische Erfassung: Die Ausgaben müssen korrekt in der Buchhaltung der Gesellschaft erfasst sein.
- Abgrenzung nach dem Periodenprinzip: Sie müssen in dem Zeitraum zurechnet werden, in dem sie anfallen, gemäß der geltenden Rechtsvorschrift.
- Zusammenhang mit den Einnahmen: Es ist unerlässlich, dass die Ausgabe in direktem Zusammenhang mit der Erzielung der Einnahmen aus der Tätigkeit steht.
- Dokumentarische Rechtfertigung: Das Unternehmen muss die notwendigen Nachweise erbringen, die die Realität der Transaktion belegen.
Darüber hinaus warnt die DGT, dass jene Ausgaben nicht abzugsfähig sind, die das Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades) ausdrücklich als nicht abzugsfähig qualifiziert oder die nicht zu realen Geschäftsvorgängen gehören.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Ihre Gesellschaft Immobilien für touristische Unterkünfte betreibt, reicht es nicht aus, dass die Ausgabe für die Tätigkeit notwendig ist. Die Steuerverwaltung ist befugt, die vorgelegten Beweise zu bewerten, um die Richtigkeit jeder Transaktion zu überprüfen. Dies bedeutet, dass die dokumentarische Rückverfolgbarkeit und die Einhaltung der Regeln des Handelsgesetzbuches (Código de Comercio) und des allgemeinen Steuergesetzes (Ley General Tributaria) von grundlegender Bedeutung sind, um steuerliche Risiken zu vermeiden.
Was ratsam ist
Um die Abzugsfähigkeit der Betriebskosten zu gewährleisten, müssen Gesellschaften eine strenge Kontrolle der Dokumentation führen, die jede Auszahlung rechtfertigt. Es ist notwendig zu überprüfen, ob jede Ausgabe dem Grundsatz des Zusammenhangs mit den Einnahmen entspricht und ob ihre buchhalterische Erfassung korrekt ist. Angesichts der Bedeutung der dokumentarischen Beweisführung bei einer möglichen Betriebsprüfung wird empfohlen, die Verwaltung jedes Einzelfalls individuell zu bewerten, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu garantieren.
Häufige Fragen
- Welche Anforderungen muss eine Ausgabe erfüllen, um in der Körperschaftsteuer abzugsfähig zu sein?
- Sie muss buchhalterisch erfasst, nach dem Periodenprinzip zugeordnet, mit den Einnahmen korreliert sein und über eine dokumentarische Rechtfertigung verfügen.
- Reicht es aus, wenn die Ausgabe für die touristische Tätigkeit notwendig ist?
- Nein, neben der Notwendigkeit muss sie die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllen, und die Verwaltung muss in der Lage sein, ihre Realität anhand von Nachweisen zu überprüfen.