Unmöglichkeit der steuerlichen Geltendmachung negativer Erträge durch blockierte russische Anleihen

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Steuerpflichtige veröffentlicht, die Finanzanlagen halten, die von internationalen Beschränkungen betroffen sind. Die Anfrage konzentriert sich auf die Möglichkeit, negative Kapitalerträge zu erklären, die sich aus der Situation russischer Anleihen ergeben, die derzeit blockiert sind oder bei denen Schwierigkeiten bei der Einziehung bestehen.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat festgestellt, dass die Unmöglichkeit, die Anleihen aufgrund der geltenden restriktiven Maßnahmen zu übertragen, keine Situation darstellt, die den Erzielung eines negativen Kapitalertrags auf Basis des Anschaffungswerts ermöglicht.

Falls die Anleihen fällig geworden sind, aber nicht ausgezahlt wurden, weist die DGT auf zwei mögliche Szenarien hin, die einen Abzug verhindern:

• Dass die tatsächliche Abschreibung des Vermögenswertes noch nicht erfolgt ist.
• Dass aufgrund der regulatorischen Verbote, die die Mittel zurückhalten, die Fälligkeit der Zahlung gemäß den Bestimmungen in Artikel 14.1 des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) noch nicht eingetreten ist.

In beiden Fällen verhindert die Rechtsvorschrift die Anrechnung dieses negativen Ertrags in der Steuererklärung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die russische Anleihen besitzt und beabsichtigen, aufgrund der Blockierung dieser Vermögenswerte einen Vermögensverlust oder einen negativen Ertrag in Ihrer Einkommensteuererklärung (IRPF) geltend zu machen, betrifft Sie dieses Kriterium direkt. Die Verwaltung vertritt die Auffassung, dass der Anschaffungswert nicht in einen steuerlichen Verlust umgewandelt werden kann, solange die Voraussetzungen der Fälligkeit oder der technischen Abschreibung nicht erfüllt sind – ungeachtet der tatsächlichen Schwierigkeit, über die Mittel zu verfügen, oder der Unmöglichkeit, die Wertpapiere zu verkaufen.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Entscheidung ist es notwendig, die rechtliche und finanzielle Situation jedes einzelnen Vermögenswertes individuell zu analysieren. Die Feststellung, ob eine Anleihe abgeschrieben wurde oder ob die Zahlung fällig ist, erfordert eine detaillierte Prüfung der Emissionsbedingungen und der anwendbaren restriktiven Vorschriften. Es wird empfohlen, die jeweilige Situation jeder Finanzposition zu bewerten, um zu verstehen, wie sich die Bestimmungen des LIRPF auf die Möglichkeit der Deklaration dieser Verluste auswirken.