Unmöglichkeit der gemeinsamen Veranlagung, wenn das minderjährige Kind mit dem anderen Elternteil veranlagt wird

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Kompatibilität der gemeinsamen Veranlagung von Ehegatten herausgegeben, wenn Kinder aus früheren Beziehungen unter einem Modell der geteilten Sorge bestehen. Der Kern der Frage liegt in der Zusammensetzung der Familieneinheit und dem Verbot, dass derselbe Steuerpflichtige gleichzeitig Teil zweier verschiedener Familieneinheiten ist.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage betraf die Situation einer verheirateten Steuerpflichtigen, deren Ehepartner ein 14-jähriges Kind aus einer früheren Beziehung hat. In diesem Szenario, unter einem Modell der geteilten Sorge, legt die Trennungsvereinbarung fest, dass das minderjährige Kind gemeinsam mit dem anderen Elternteil veranlagt wird. Die DGT hat festgestellt, dass die Mutter unter solchen Umständen nicht die gemeinsame Veranlagung mit ihrem derzeitigen Ehemann wählen kann.

Das Kriterium basiert darauf, dass die Familieneinheit der Ehegatten zwingend alle minderjährigen Kinder einschließen muss. Wenn das minderjährige Kind bereits die gemeinsame Veranlagung mit dem anderen Elternteil gewählt hat, ist dieses Kind bereits Teil einer Familieneinheit. Wenn die Mutter also versuchen würde, gemeinsam mit ihrem Ehepartner veranlagt zu werden, läge ein Verstoß gegen die Vorschriften vor, da das Kind gleichzeitig zwei Familieneinheiten angehören würde.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft direkt verheiratete natürliche Personen, die mit Kindern aus früheren Beziehungen unter Modellen der geteilten Sorge zusammenleben. Wenn das Kind entscheidet, gemeinsam mit dem Elternteil veranlagt zu werden, mit dem es nicht gewöhnlich zusammenlebt, oder wie vereinbart, ist der Elternteil, der mit dem Kind zusammenlebt, verpflichtet, seine Steuererklärung einzeln abzugeben.

Die angewandte Gesetzgebung, insbesondere das Gesetz zur Einkommensteuer (Ley del IRPF) und das allgemeine Steuergesetz (Ley General Tributaria), verlangt Kohärenz bei der Bildung von Familieneinheiten. Es ist weder möglich, die Einheit der Ehegatten zu fragmentieren, indem ein Kind ausgeschlossen wird, noch darf ein Kind Teil zweier verschiedener gemeinsamer Steuererklärungen sein.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Zusammensetzung der Familieneinheit und die Veranlagungsoption, die das minderjährige Kind im entsprechenden Steuerjahr ausgeübt hat, zu analysieren. Da die Wahl des Kindes direkte Auswirkungen auf die Möglichkeit der Ehegatten hat, gemeinsam veranlagt zu werden, wird empfohlen, die jeweilige Situation jedes Familienkerns zu bewerten, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.