Thermoformte Kunststoffschalen: Mehrwegverpackungen oder steuerpflichtige Einwegverpackungen?

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Hersteller von Kunststoffverpackungen im Zusammenhang mit der Sondersteuer auf nicht wiederverwendbare Kunststoffverpackungen veröffentlicht. Die Anfrage konzentriert sich auf die Frage, ob thermoformte Kunststoffschalen als Mehrwegverpackungen gelten können und wie dieser Status gegenüber der Verwaltung nachgewiesen werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT bestätigt, dass thermoformte Kunststoffschalen als Verpackungen gelten, da ihre Funktion darin besteht, Waren zu enthalten, zu schützen, zu handhaben, zu verteilen und zu präsentieren. Der entscheidende Punkt zur Vermeidung der Sondersteuer liegt jedoch in ihrer Wiederverwendbarkeit.

Die Behörde stellt fest, dass der Status als Mehrwegverpackung nicht vom Willen des Nutzers abhängt, sondern von der objektiven Beschaffenheit des Produkts. Damit eine Schale als Mehrwegverpackung gilt, muss sie speziell für mehrere Umlaufzyklen oder zum Wiederbefüllen konzipiert, entworfen und vermarktet worden sein. Es sind das Design und der kommerzielle Zweck des Objekts, die seine steuerliche Natur bestimmen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen thermoformte Kunststoffschalen herstellt, bestimmt die Klassifizierung Ihres Produkts dessen Unterwerfung unter die in der Ley 7/2022 festgelegte Sondersteuer. Es reicht nicht aus zu erklären, dass die Verpackung wiederverwendet werden kann; das Produkt muss über intrinsische technische Merkmale verfügen, die diese wiederkehrende Nutzung ermöglichen.

Dieses Kriterium verlagert die Beweislast auf den Hersteller, der nachweisen muss, dass das Design der Schale eine systematische und nicht nur zufällige Wiederverwendung tatsächlich ermöglicht.

Empfohlene Maßnahmen

Um den Mehrwegcharakter der Schalen nachzuweisen und die Anwendung der Steuer zu vermeiden, sind solide Beweismittel erforderlich. Die DGT weist darauf hin, dass nach dem Grundsatz der freien Beweiswürdigung alle rechtlich zulässigen Beweismittel verwendet werden können.

• Vorhalten von Zertifikaten akkreditierter Stellen, die die Wiederverwendbarkeit des Designs validieren.
• Dokumentation der technischen Spezifikationen und des auf Verpackungsrotation ausgerichteten Designs.
• Sicherstellung, dass die Vermarktung des Produkts mit seinem Zweck der Wiederverwendung übereinstimmt.

Da die Auslegung der Vorschriften je nach den technischen Merkmalen des jeweiligen Produkts variieren kann, muss jeder Fall individuell bewertet werden.