Steuerzahler können den Abzug für die selbstgenutzte Wohnung wieder geltend machen, wenn sie dort erneut ihren Wohnsitz nehmen

Die Übergangsregelung für den Abzug für Investitionen in die selbstgenutzte Wohnung hat verschiedene Zweifel an der Möglichkeit aufgeworfen, diesen Steuervorteil bei Änderungen des tatsächlichen Wohnsitzes des Steuerzahlers wieder zu aktivieren. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat kürzlich die anwendbare Behandlung geklärt, wenn eine Wohnung, die nicht mehr der Hauptwohnsitz war, diese Bedingung wieder erfüllt.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass Steuerzahler, die die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Übergangsregelung erfüllten, den Abzug wieder vornehmen können, wenn die Wohnung wieder ihren Hauptwohnsitz bildet. Damit dieses Recht aktiviert wird, müssen die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein:

• Tatsächlicher Wohnsitz: Die Wohnung muss vom Steuerzahler selbst tatsächlich und dauerhaft bewohnt werden.
• Zeitraum: Dieser Wohnsitz muss über einen Zeitraum von mindestens drei aufeinanderfolgenden Jahren aufrechterhalten werden.
• Bemessungsgrundlage des Abzugs: Das Recht auf den Abzug bezieht sich nicht auf die gesamte historische Investition, sondern wird neu berechnet, wobei nur die Beträge berücksichtigt werden, die seit dem erneuten Beginn des Hauptwohnsitzes gezahlt wurden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine vor 2013 erworbene Wohnung besitzen und sich nach einem Zeitraum, in dem sie nicht Ihr Hauptwohnsitz war, entscheiden, wieder dort zu leben, verlieren Sie die Möglichkeit, diesen Steuervorteil zu nutzen, nicht endgültig. Es ist jedoch wichtig zu verstehen, dass der Abzug nicht rückwirkend auf die bereits zuvor abgezogenen Beträge gewährt wird, sondern dass ein neues Recht auf Basis der Zahlungen entsteht, die ab dem Zeitpunkt der Wiederherstellung des Hauptwohnsitzes geleistet werden.

Was ratsam ist

Bei einem Wohnsitzwechsel ist es notwendig, den tatsächlichen Aufenthalt in der Wohnung zu dokumentieren, um die Einhaltung der von der Vorschrift geforderten Frist von drei Jahren nachzuweisen. Da die Berechnung der abzuziehenden Beträge neu beginnt, ist es erforderlich, eine genaue Nachverfolgung der Zahlungen und der seit dem erneuten Beginn des Wohnsitzes getätigten Investitionen durchzuführen. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Anforderungen an die dauerhafte Bewohnbarkeit gemäß dem Gesetz zur Einkommensteuer (Ley del IRPF) und dessen Verordnung erfüllt sind.