Steuerpflichtige verlieren die Steuerbefreiung beim Hausverkauf, wenn sie nicht mehr dort wohnen

Die Anwendung der Befreiung bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) beim Übergang des Hauptwohnsitzes unterliegt strengen zeitlichen Wohnsitzanforderungen. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) klärt die notwendigen Bedingungen, damit dieser Steuervorteil in Fällen von Wohnsitzwechseln aus persönlichen oder gesundheitlichen Gründen wirksam wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob ein Steuerpflichtiger von der in Artikel 33.4.b) des IRPF-Gesetzes vorgesehenen Befreiung profitieren kann, nachdem er die Wohnung bereits Jahre vor dem Verkauf verlassen hat. Das Kriterium der Steuerbehörde legt fest, dass eine Wohnung als Hauptwohnsitz gelten muss, wenn sie über einen kontinuierlichen Zeitraum von mindestens drei Jahren der Wohnsitz des Steuerpflichtigen war oder dies an jedem beliebigen Tag in den zwei Jahren vor der Übertragung der Fall war.

Im analysierten Fall wurde die Voraussetzung nicht erfüllt, da die Beendigung des Wohnsitzes in der Wohnung zu einem Zeitpunkt erfolgte, der den Zeitraum der zwei Jahre vor dem Verkauf überschritt. Daher stellt die DGT fest, dass die Anwendung der Befreiung beim Übergang des Hauptwohnsitzes nicht zulässig ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die plant, eine Immobilie zu verkaufen und die Steuerbefreiung aufgrund von Abhängigkeit oder Alter in Anspruch nehmen möchte, müssen Sie Ihre Wohnsitzhistorie genau prüfen. Der Vorteil ergibt sich nicht automatisch allein durch den Umstand, dass Sie Eigentümer der Wohnung waren oder in ferner Vergangenheit darin gelebt haben. Die Vorschriften verlangen eine sehr spezifische Kontinuität oder zeitliche Nähe:

• Sie müssen mindestens drei Jahre lang kontinuierlich in der Wohnung gelebt haben.
• Oder Sie müssen den Wohnsitz in der Wohnung bis zum Verkaufsdatum oder zumindest während der zwei Jahre unmittelbar vor dem Verkauf beibehalten haben.

Wenn Sie den Wohnsitz in der Wohnung aufgeben und bis zur Formalisierung des Verkaufs ein Zeitraum von mehr als zwei Jahren vergeht, verliert die Immobilie für die Zwecke dieser spezifischen Befreiung ihre Einstufung als Hauptwohnsitz.

Was ratsam ist

Bevor Sie eine Immobilienverkaufsoperation durchführen, bei der eine Befreiung für den Hauptwohnsitz angewendet werden soll, ist es notwendig, eine Analyse der tatsächlichen Wohnsituation vorzunehmen. Es ist von entscheidender Bedeutung, über Dokumente zu verfügen, die den steuerlichen Wohnsitz und den tatsächlichen Wohnsitz während der vom IRPF-Gesetz geforderten Zeiträume belegen. Da die Einhaltung dieser Fristen entscheidend für die steuerliche Auswirkung der Transaktion ist, muss jede Situation individuell bewertet werden, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.