Los contribuyentes perderán la exención por venta de vivienda si no residen en ella

La aplicación de la exención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por la transmisión de la vivienda habitual está sujeta a requisitos temporales estrictos de residencia. Una reciente resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifica las condiciones necesarias para que este beneficio fiscal sea efectivo en casos de cambios de residencia por motivos personales o de salud.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si un contribuyente puede beneficiarse de la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la Ley del IRPF tras haber dejado de residir en su vivienda años antes de la venta. El criterio de la autoridad fiscal establece que, para que una vivienda sea considerada habitual, debe haber sido la residencia del contribuyente durante un plazo continuado de al menos tres años, o haberlo sido hasta cualquier día de los dos años anteriores a la transmisión.

En el caso analizado, al haberse producido el cese de la residencia en la vivienda en un momento que excedía el periodo de los dos años previos a la venta, no se cumplía el requisito legal. Por tanto, la DGT determina que no procede la aplicación de la exención por transmisión de vivienda habitual.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que planea vender un inmueble y pretende acogerte a la exención fiscal por dependencia o edad, debes verificar con precisión tu historial de residencia. El beneficio no es automático por el hecho de haber sido dueño de la vivienda o haber vivido en ella en el pasado lejano. La normativa exige una continuidad o una proximidad temporal muy específica:

• Debes haber residido en la vivienda de forma continuada durante al menos tres años.
• O bien, debes haber mantenido la residencia en la vivienda hasta la fecha de la venta o, como mínimo, durante los dos años inmediatamente anteriores a la misma.

Si dejas de residir en la vivienda y transcurre un periodo superior a dos años antes de que se formalice la venta, el inmueble pierde su calificación de vivienda habitual a efectos de esta exención específica.

Qué conviene hacer

Antes de realizar cualquier operación de venta de inmuebles donde se pretenda aplicar una exención por vivienda habitual, es necesario realizar un análisis de la situación de residencia efectiva. Es fundamental contar con la documentación que acredite el domicilio fiscal y la residencia real durante los periodos exigidos por la LIRPF. Dado que el cumplimiento de estos plazos es determinante para el impacto fiscal de la operación, cada situación debe ser valorada individualmente para evitar contingencias con la Administración Tributaria.