Steuerpflichtige können die Freistellung durch Reinvestition anwenden, wenn der Bau innerhalb von vier Jahren abgeschlossen wird

Die Anwendung der Freistellung bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) durch die Reinvestition des Veräußerungsgewinns aus dem Verkauf eines Hauptwohnsitzes ist ein Verfahren, das strengen zeitlichen Anforderungen unterliegt. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die genauen Bedingungen präzisiert, die erfüllt sein müssen, wenn die Mittel für den Bau eines neuen Wohnsitzes verwendet werden.

Was die DGT entschieden hat

Damit die Freistellung im Falle des Wohnungsbaus gültig ist, verlangt die Verwaltung die Erfüllung einer doppelten zeitlichen Bedingung:

• Investitionsfrist: Der gesamte durch die Übertragung der vorherigen Wohnung erhaltene Betrag muss innerhalb von zwei Jahren in den Bau der neuen Wohnung investiert werden, entweder vor oder nach dem Verkauf der ursprünglichen Wohnung.
• Bauabschlussfrist: Der Bau muss in einem Zeitraum von nicht mehr als vier Jahren ab Beginn der Investition abgeschlossen sein. Diese Frist von vier Jahren beginnt mit der ersten Zahlung für den Bau zu laufen, die als reinvestierter Betrag gilt.

Die Vorschriften sehen vor, dass sich die Frist für den Abschluss der Bauarbeiten nur in Fällen von Erweiterungen aus außergewöhnlichen Gründen verlängern kann.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Ihren Hauptwohnsitz verkauft haben und beabsichtigen, die Steuerzahlung zu vermeiden, indem Sie das Geld in den Bau eines neuen Wohnsitzes reinvestieren, müssen Sie sich bewusst sein, dass die Einhaltung der Fristen nicht optional ist. Es reicht nicht aus, das Geld für den Bau bereitzustellen; es ist zwingend erforderlich, dass der Bau innerhalb der festgelegten Vierjahresfrist ab der ersten für diesen Zweck geleisteten Zahlung abgeschlossen wird. Die Nichteinhaltung eines dieser beiden zeitlichen Meilensteine macht die Anwendung der Freistellung ungültig und verpflichtet den Steuerpflichtigen, den erzielten Veräußerungsgewinn zu versteuern.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Baupläne und die an das Bauunternehmen geleisteten Zahlungen streng zu überwachen. Da die Berechnung der vier Jahre mit der ersten für die Reinvestition bestimmten Zahlung beginnt, sind das Cashflow-Management und die Dokumentation jeder Auszahlung von entscheidender Bedeutung, um die Einhaltung der Vorschriften gegenüber der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) nachzuweisen. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Ausführung des Bauprojekts den in dem IRPF-Gesetz und seiner Verordnung vorgesehenen gesetzlichen Grenzen entspricht.