Steuerpflichtige können die Befreiung durch Reinvestition anwenden, wenn sie ihre neue Wohnung bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der alten erwerben

Die Anwendung der Befreiung durch Reinvestition in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz ist ein wichtiger Mechanismus zur Reduzierung der Steuerlast bei der Einkommensteuer (IRPF), wenn eine natürliche Person ihren Wohnsitz verlegt. Die zeitliche Abfolge dieser Vorgänge wirft jedoch häufig Fragen bezüglich der chronologischen Reihenfolge der Transaktionen auf.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat klargestellt, dass der aus dem Verkauf des Hauptwohnsitzes resultierende Veräußerungsgewinn steuerfrei bleibt, wenn der erzielte Betrag in den Erwerb oder die Sanierung eines neuen Hauptwohnsitzes reinvestiert wird. Das Kriterium legt fest, dass diese Reinvestitionsfrist nicht ausschließlich nach dem Verkauf liegt, sondern einen Zeitraum von zwei Jahren umfasst, der sowohl vor als auch nach dem Datum der Veräußerung liegt.

Darüber hinaus weist die Entscheidung darauf hin, dass es nicht zwingend erforderlich ist, dass die für die neue Wohnung verwendeten Mittel exakt dieselben sind, die durch den Verkauf erzielt wurden. Aufgrund der Fungibilität des Geldes gilt: Wenn die neue Wohnung innerhalb des Intervalls von zwei Jahren vor der Übertragung der alten erworben wurde, wird die in der Vorschrift festgelegte Frist als erfüllt angesehen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die Finanzplanung natürlicher Personen. Es bedeutet, dass es nicht obligatorisch ist, mit dem Kauf der nächsten Wohnung zu warten, bis die aktuelle verkauft wurde. Wenn Sie bereits in den letzten 24 Monaten einen neuen Wohnsitz erworben haben, können Sie die Befreiung durch Reinvestition zum Zeitpunkt des Verkaufs Ihres Hauptwohnsitzes beantragen, sofern die übrigen gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind.

Was ratsam ist

Bei einer solchen Transaktion ist es von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass die verkaufte Wohnung den Status eines Hauptwohnsitzes besitzt und der neue Erwerb den Anforderungen der geltenden Vorschriften entspricht. Es wird empfohlen, die Daten der notariellen Beurkundung beider Immobilien präzise zu dokumentieren, um die Einhaltung der Zwei-Jahres-Frist gegenüber der Steuerverwaltung nachzuweisen. Jede Reinvestitionssituation sollte individuell analysiert werden, um sicherzustellen, dass der reinvestierte Betrag den gesamten Veräußerungsgewinn abdeckt und so Unwägbarkeiten bei der Einkommensteuererklärung vermieden werden.