Steuerliche Behandlung von Sozialversicherungsbeiträgen für Selbstständige, die von der Gesellschaft an den Gesellschafter gezahlt werden

Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung der Sozialversicherungsbeiträge für Selbstständige (RETA) geklärt, wenn eine Gesellschaft diese zugunsten eines Gesellschafters übernimmt. Dieses Szenario wirft Fragen über die Art dieser Zahlung und deren korrekte Integration in die Quellensteuerverpflichtungen des Unternehmens auf.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde hat festgestellt, dass die von der Gesellschaft an den Gesellschafter geleistete Zahlung der RETA-Beiträge eine Arbeitsvergütung darstellt, sei es als Sachleistung oder als Geldleistung. Daher handelt es sich bei diesem Betrag nicht um einen Aufwand, der außerhalb des Arbeits- oder Gesellschaftsverhältnisses steht, sondern er ist Teil der Vergütung des Begünstigten.

Hinsichtlich der Verwaltung der Quellensteuern weist die DGT darauf hin, dass diese Beiträge zur Berechnung der Bemessungsgrundlage für den Quellensteuersatz zur gesamten Höhe der Arbeitsvergütungen addiert werden müssen. Gemäß Artikel 83.3.b der Verordnung zur Einkommensteuer für natürliche Personen (RIRPF) müssen diese Beiträge jedoch den Gesamtbetrag der Vergütungen für die endgültige Berechnung mindern. Schließlich wird die Verpflichtung festgelegt, dass diese Beträge ausdrücklich im Formular 190 für Quellensteuern aufgeführt werden müssen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter einer Gesellschaft sind, die die Kosten für Ihren Beitrag als Selbstständiger übernimmt, müssen Sie berücksichtigen, dass dieser Vorteil direkte Auswirkungen auf Ihre Einkommensteuererklärung (IRPF) hat. Die Gesellschaft kann diese Zahlung nicht als externen Betriebsauswand behandeln, sondern als Teil Ihrer Vergütung. Dies bedeutet, dass der Betrag die Berechnung der Quellensteuern beeinflusst, die die Gesellschaft monatlich einbehalten muss.

Was ratsam ist

Es ist notwendig sicherzustellen, dass die Buchhaltung und die Lohnabrechnung diesen Posten korrekt widerspiegeln. Die Gesellschaft muss die an den Gesellschafter gezahlten RETA-Beiträge im Formular 190 als Sachleistung oder Geldleistung angeben, um die geltenden Vorschriften einzuhalten. Da die Integration dieser Beiträge die Berechnung der Quellensteuerbemessungsgrundlage beeinflusst, wird empfohlen, die jeweilige Situation der Gesellschaftsstruktur zu prüfen, um die korrekte Anwendung der RIRPF-Vorschriften und des allgemeinen Steuergesetzes (Ley General Tributaria) zu gewährleisten.