Tratamiento fiscal de las cuotas de autónomo pagadas por la sociedad al socio

Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado el tratamiento fiscal que deben recibir las cuotas de la Seguridad Social (RETA) cuando una sociedad las sufraga en beneficio de un socio. Este escenario plantea dudas sobre la naturaleza de dicho pago y su correcta integración en las obligaciones de retención de la empresa.

Qué ha resuelto la DGT

La autoridad tributaria ha determinado que el pago de las cuotas del RETA realizado por la sociedad al socio constituye una retribución del trabajo, ya sea en especie o dineraria. Por tanto, este importe no es un gasto ajeno a la relación laboral o societaria, sino que forma parte de la remuneración del beneficiario.

En cuanto a la gestión de las retenciones, la DGT señala que para calcular la base del tipo de retención, estas cuotas deben sumarse a la cuantía total de las retribuciones del trabajo. Sin embargo, conforme al artículo 83.3.b del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF), dichas cotizaciones deben minorar la cuantía total de las retribuciones para el cálculo final. Finalmente, se establece la obligación de que estos importes consten expresamente en el modelo 190 de retenciones.

Qué significa para ti

Si usted es socio de una sociedad que asume el coste de su cuota de autónomo, debe tener en cuenta que este beneficio tiene una incidencia directa en su declaración de IRPF. La sociedad no puede tratar este pago como un gasto operativo externo, sino como parte de su retribución. Esto implica que el importe afectará al cálculo de las retenciones que la sociedad debe practicar mensualmente.

Qué conviene hacer

Es necesario asegurar que la contabilidad y la gestión de nóminas reflejen correctamente este concepto. La sociedad debe incluir las cuotas del RETA pagadas al socio como retribución en especie o dineraria en el modelo 190 para cumplir con la normativa vigente. Dado que la integración de estas cuotas afecta al cálculo de la base de retención, se recomienda valorar la situación particular de cada estructura societaria para garantizar la correcta aplicación de la normativa del RIRPF y la Ley General Tributaria.