Steuerliche Behandlung von Gewinnen aus dem Devisenhandel in der Einkommensteuer (IRPF)

Die Verwaltung von Vermögenswerten oder Konten in Fremdwährungen hat steuerliche Auswirkungen, wenn eine Umrechnung in Euro erfolgt. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Art der bei diesen Vorgängen erzielten Ergebnisse für Steuerpflichtige präzisiert, die keine professionelle wirtschaftliche Tätigkeit am Devisenmarkt ausüben.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob die positiven Ergebnisse aus dem Kauf und Verkauf von Devisen als Einkünfte aus beweglichem Kapital anzugeben seien. Die DGT hat entschieden, dass Differenzen beim Wechsel von Fremdwährung in die Landeswährung einen Veräußerungsgewinn oder einen Veräußerungsverlust darstellen, sofern keine wirtschaftliche Tätigkeit vorliegt.

Dieses Kriterium stützt sich auf Artikel 33 des Gesetzes 35/2006 (TRLIRPF). Die Vorschrift legt fest, dass der anzuwendende Wechselkurs der zum Zeitpunkt der Übertragung oder Rückzahlung geltende Kurs ist. In Fällen, in denen Devisen anstelle von Euro empfangen werden, muss das steuerliche Ergebnis in dem Moment zugerechnet werden, in dem die tatsächliche Einziehung oder Zahlung erfolgt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson sind, die Guthaben in Fremdwährung hält oder gelegentlich Devisengeschäfte tätigt, sollten Sie vermeiden, diese Gewinne als Einkünfte aus beweglichem Kapital einzustufen. Die Unterscheidung ist relevant für die korrekte Integration der Elemente in Ihre Einkommensteuererklärung.

Dies hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die nicht professionell mit Devisen handeln. Es kann sich auch indirekt auf Ansässige auswirken, die Konten oder Vermögenswerte im Ausland verwalten, da die Wechselkursschwankung zwischen dem Zeitpunkt des Erwerbs und der Umrechnung in Euro ihre Steuerlast bestimmen wird.

Was ratsam ist

Um die Erfüllung Ihrer steuerlichen Verpflichtungen sicherzustellen, ist es notwendig:

• Den genauen zum Zeitpunkt der Übertragung oder Rückzahlung geltenden Wechselkurs zu ermitteln.
• Den präzisen Zeitpunkt der tatsächlichen Einziehung oder Zahlung für die Zurechnung des Ergebnisses zu bestimmen.
• Das Ergebnis korrekt als Veräußerungsgewinn oder -verlust in der entsprechenden Bemessungsgrundlage einzustufen.
• Ihre besondere Situation gegenüber der Verwaltung zu bewerten, um Fehler in der Steuererklärung zu vermeiden.