Steuerbefreiung bei Krankenversicherungsprämien: Grenzen pro Begünstigtem

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur Anwendung der Befreiungsgrenzen in der Einkommensteuer (IRPF) veröffentlicht, wenn ein Unternehmen die Prämien einer Krankenversicherung für seine Mitarbeiter und deren Familienangehörige übernimmt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die in der Law 35/2006 vorgesehene Befreiungsgrenze gemeinsam für den Arbeitnehmer und seinen Ehepartner mit Behinderung angewendet werden kann. Die Behörde hat entschieden, dass die Befreiungsgrenzen für jeden Begünstigten individuell gelten.

Gemäß dem festgelegten Kriterium sind die vom Unternehmen gezahlten Krankenversicherungsprämien nicht als Sachbezug steuerpflichtig, sofern sie die folgenden jährlichen Beträge pro Person nicht überschreiten:

• 500 Euro für den allgemeinen Begünstigten.
• 1.500 Euro, wenn der Begünstigte eine Behinderung aufweist.

Jeder Betrag, der diese spezifischen Grenzen überschreitet – berechnet für jeden Begünstigten unabhängig –, muss als Arbeitslohn in Form von Sachbezügen betrachtet werden und unterliegt somit der IRPF des Arbeitnehmers.

Was das für Sie bedeutet

Für den Arbeitnehmer bedeutet dies, dass die Befreiung kein gemeinsamer Topf für die gesamte Kernfamilie ist, sondern dass jedes Mitglied sein eigenes Kontingent hat. Wenn das Unternehmen die Versicherung für einen Arbeitnehmer und dessen Ehepartner mit Behinderung übernimmt, können beide ihre jeweiligen Befreiungsgrenzen nutzen (500 Euro für den einen und 1.500 Euro für den anderen), ohne dass der Betrag des einen die Grenze des anderen beeinflusst.

Für das Unternehmen liegt die Relevanz in der Lohnabrechnung. Als Versicherungsnehmer muss das Unternehmen den Prämienüberschuss im Verhältnis zu den individuellen Grenzen jedes Begünstigten identifizieren, um diesen korrekt als Sachbezug zu bewerten.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der kollektiven Krankenversicherungspolicen und die Aufschlüsselung der Prämien pro Begünstigtem zu überprüfen. Die korrekte Identifizierung des Behindertenstatus jedes Begünstigten ist entscheidend, um die Grenze von 1.500 Euro anzuwenden, sofern dies zutrifft. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Bewertung der Sachbezüge genau erfolgt und den geltenden Vorschriften entspricht.