Exención en primas de seguro de enfermedad: límites por beneficiario

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante sobre la aplicación de los límites de exención en el IRPF cuando una empresa sufraga las primas de un seguro de enfermedad para sus empleados y sus familiares.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centraba en determinar si el límite de exención previsto en la Ley 35/2006 podía aplicarse de forma conjunta para el trabajador y su cónyuge con discapacidad. El organismo ha resuelto que los límites de exención se aplican de manera individual para cada beneficiario.

Según el criterio establecido, las primas de seguro de enfermedad pagadas por la empresa no tributan como rendimiento en especie siempre que no excedan de los siguientes importes anuales por persona:

• 500 euros para el beneficiario general.
• 1.500 euros si el beneficiario presenta una discapacidad.

Cualquier exceso sobre estos límites específicos, calculado por cada beneficiario de forma independiente, deberá considerarse rendimiento de trabajo en especie y, por tanto, tributará en el IRPF del empleado.

Qué significa para ti

Para el empleado, esto implica que la exención no es un bote común para todo el núcleo familiar, sino que cada miembro tiene su propio cupo. Si la empresa cubre el seguro de un trabajador y de su cónyuge con discapacidad, ambos pueden disfrutar de sus respectivos límites de exención (500 euros para uno y 1.500 euros para el otro) sin que el importe de uno afecte al límite del otro.

Para la empresa, la relevancia reside en la gestión de la nómina. Como tomadora del seguro, la compañía debe identificar el exceso de prima respecto a los límites individuales de cada beneficiario para valorarlo correctamente como rendimiento en especie.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar la estructura de las pólizas de seguro de enfermedad colectivas y cómo se desglosan las primas por beneficiario. La correcta identificación de la condición de discapacidad de cada beneficiario es fundamental para aplicar el límite de 1.500 euros cuando corresponda. Se recomienda valorar cada situación particular para asegurar que la valoración de los rendimientos en especie sea exacta y cumpla con la normativa vigente.