Sozioaffektive Bindung gewährt keine Steuervorteile bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung von Steuerermäßigungen bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) veröffentlicht, wenn eine affektive Beziehung besteht, jedoch keine rechtliche Verwandtschaft mit dem Verstorbenen vorliegt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasste sich mit der Frage, ob eine Person mit einer gefestigten sozioaffektiven Bindung zur Erblasserin, die einer Tochter de facto gleichkommt, den Gruppen II oder III gemäß Artikel 20.2 der LISD zugeordnet werden kann, um von den Ermäßigungen für direkte Familienangehörige zu profitieren. Die DGT hat dies verneint.

Das Kriterium legt fest, dass die Vorschriften der Erbschafts- und Schenkungssteuer keine besonderen Regeln für Verwandtschaftsverhältnisse vorsehen, weshalb ergänzend das Zivilgesetzbuch (Código Civil) Anwendung findet. Da die sozioaffektive Bindung keinen Grad an rechtlicher Verwandtschaft mit der Erblasserin begründet, muss die Person als Fremder außerhalb der Familie betrachtet werden und wird der Gruppe IV zugeordnet. Die Verwaltung vertritt den Standpunkt, dass eine Analogieanwendung zur Ausweitung von Steuervorteilen über deren strikte Bestimmungen hinaus nicht zulässig ist.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung betrifft unmittelbar Personen, die ein Erbe erhalten, ohne eine rechtliche Verwandtschaft mit dem Erblasser zu besitzen, unabhängig von der Intensität oder Festigung der bestehenden affektiven Beziehung. In steuerlicher Hinsicht bedeutet das Fehlen einer rechtlichen Verwandtschaftsbeziehung, dass der Erbe keinen Zugang zu den für direkte Familienangehörige vorgesehenen Ermäßigungen hat, was zu einer höheren Steuerlast führt, da er in die Gruppe der Fremden eingestuft wird.

Was ratsam ist

In Erbschaftssituationen, in denen keine rechtliche Verwandtschaft besteht, ist es notwendig, die Struktur der Übertragung zu bewerten. Es wird empfohlen, die rechtliche Situation der Begünstigten und die anwendbaren Vorschriften zu analysieren, um die tatsächlichen steuerlichen Auswirkungen zu verstehen. Jeder Fall erfordert eine spezifische technische Bewertung, um die genaue steuerliche Position des Erben und die möglichen Folgen der Vermögensübertragung zu bestimmen.