Selbstständige können Ausgaben für ihre Wohnung anteilsmäßig absetzen, wenn diese der beruflichen Tätigkeit dienen

Natürliche Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit in ihrer eigenen gewöhnlichen Wohnung ausüben, haben eine Möglichkeit, bestimmte Wohnkosten steuerlich geltend zu machen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Bedingungen präzisiert, damit diese steuerliche Inanspruchnahme gegenüber der Verwaltung gültig ist.

Was die DGT entschieden hat

Das Kriterium legt fest, dass eine teilweise Nutzung von teilbaren Vermögenswerten, wie etwa einer Wohnung, möglich ist, sofern der für die wirtschaftliche Tätigkeit vorgesehene Teil eine getrennte und unabhängige Nutzung vom Rest der Immobilie ermöglicht. Wenn diese Unabhängigkeitsvoraussetzung erfüllt ist, kann der Steuerpflichtige die aus dem Eigentum an der Immobilie resultierenden Kosten anteilsmäßig abziehen.

Zu den Posten, die diesen anteilsmäßigen Abzug zulassen, gehören:

• Abschreibungen (unter stets ausschließlichem Ausschluss des Bodenwerts).
• Grundsteuer (IBI).
• Zinsen für auf die Wohnung bezogene Darlehen.
• Müllgebühren.
• Hausgeld/Nebenkosten der Eigentümergemeinschaft.
• Wohngebäudeversicherungen.

Im spezifischen Fall der Abschreibung verlangt die Rechtsvorschrift, dass diese nur auf den anteilsmäßigen Teil des Anschaffungswerts angewendet wird, wobei der Bodenwert bei der Berechnung stets abzuziehen ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie von zu Hause aus arbeiten, bedeutet das nicht, dass Sie die Gesamtheit der Kosten Ihres Haushalts absetzen können. Der Schlüssel liegt in der Fähigkeit, den für die wirtschaftliche Tätigkeit vorgesehenen Raum klar vom Raum für die private Nutzung zu trennen. Die Verwaltung verlangt, dass dieser Teil der Wohnung autonom funktionieren kann.

Diese Entscheidung bestätigt, dass die gemeinsamen Wohnkosten durch die wirtschaftliche Tätigkeit aufgefangen werden können, sofern eine exakte Berechnung des Anteils erfolgt, der dem genutzten Teil entspricht. Es ist von grundlegender Bedeutung, dass die Berechnungsgrundlage für die Abschreibung korrekt ist, indem der Bodenwert gemäß dem Einkommensteuergesetz (Ley del IRPF) und dessen Verordnung weggelassen wird.

Was ratsam ist

Um die korrekte Anwendung dieses Kriteriums zu gewährleisten, ist es notwendig, eine Dokumentation vorzuhalten, die den für die Tätigkeit genutzten Teil der Wohnung rechtfertigt. Es sollte eine detaillierte Aufschlüsselung der Ausgaben vorgenommen und die Proportionalität streng angewendet werden. Da die Nutzung real und abtrennbar sein muss, ist es wichtig, die physische Konfiguration der Immobilie zu bewerten, um sicherzustellen, dass sie die von der DGT geforderte Voraussetzung einer unabhängigen Nutzung erfüllt.