Ricotta unterliegt nur bei Erfüllung der Käse-Definition einem Mehrwertsteuersatz von 4 %

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf Milchprodukte führt im Agrar- und Lebensmittelsektor häufig zu Zweifeln. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung für das Produkt Ricotta präzisiert und deren Besteuerung an dessen technische Beschaffenheit und kommerzielle Bezeichnung geknüpft.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf den auf Ricotta anwendbaren Mehrwertsteuersatz (IVA). Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass dieses Produkt nur dann mit dem ermäßigten Satz von 4 % besteuert werden darf, wenn es gemäß der Lebensmittelgesetzgebung der Definition von Käse entspricht, die im Real Decreto 1113/2006 festgelegt ist, und entsprechend dieser Norm bezeichnet wird.

Für den Fall, dass das Produkt die technischen Anforderungen der Lebensmittelvorschriften nicht erfüllt, um als Käse zu gelten, oder wenn seine Bezeichnung nicht den Bestimmungen des genannten Real Decreto entspricht, unterliegen die Umsätze dem allgemeinen Steuersatz für Lebensmittel, der 10 % beträgt.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die solche Milchprodukte herstellen oder vermarkten, hat die Unterscheidung zwischen 4 % und 10 % IVA direkte Auswirkungen auf die Steuerverwaltung und den endgültigen Verkaufspreis. Die bloße kommerzielle Bezeichnung „Ricotta“ reicht nicht aus, um den ermäßigten Satz anzuwenden; es ist zwingend erforderlich, dass das Produkt technisch gesehen ein Käse im Sinne des rechtlichen Rahmens ist.

Dieses verbindliche Kriterium verpflichtet Unternehmen dazu, eine technische Überprüfung ihrer Produkte durchzuführen, um Fehler bei der Steuerabrechnung zu vermeiden, die zu Prüfungen oder Aufforderungen durch die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) führen könnten.

Was ratsam ist

Unternehmen des Sektors sollten folgende Maßnahmen ergreifen:

• Sicherstellen, dass die Zusammensetzung und der Herstellungsprozess ihrer Ricotta der Definition von Käse gemäß dem Real Decreto 1113/2006 entsprechen.
• Überprüfen, ob das Etikett und die kommerzielle Bezeichnung des Produkts die Lebensmittelvorschriften einhalten, um die Anwendung eines falschen Steuersatzes zu vermeiden.
• Die Situation ihres Produktkatalogs bewerten, um sicherzustellen, dass der angewendete Mehrwertsteuersatz der technischen Beschaffenheit entspricht.