Pflicht zur Angabe von Token in der Vermögenssteuer

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Einbeziehung von Krypto-Assets in die Bemessungsgrundlage der Vermögenssteuer veröffentlicht. Die Anfrage befasst sich mit der Natur von Token und deren steuerlicher Behandlung, wenn vertragliche Einschränkungen für deren Vermarktung bestehen.

Was die DGT entschieden hat

Die Behörde hat festgestellt, dass Token oder Krypto-Assets, die Vermögenswerte oder Rechte mit wirtschaftlichem Inhalt darstellen und deren Inhaber der Steuerpflichtige ist, Teil seines Nettovermögens sind. Das Kriterium besagt, dass die Verpflichtung zu ihrer Angabe in der Vermögenssteuer bestehen bleibt, selbst wenn eine vertragliche Klausel die freie Verfügung über diese Vermögenswerte verhindert.

Hinsichtlich der Bewertung dieser Vermögenswerte weist die DGT darauf hin, dass diese gemäß ihrem Marktpreis zum Zeitpunkt des Steuerentstehungstags erfolgen muss, entsprechend den Bestimmungen des Gesetz 19/1991 über die Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio).

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung betrifft unmittelbar natürliche Personen, die Krypto-Assets besitzen. Wenn Sie Inhaber von Token sind, müssen Sie berücksichtigen, dass die Unmöglichkeit, diese zu einem bestimmten Zeitpunkt zu verkaufen oder zu übertragen, Sie nicht von Ihrer steuerlichen Verpflichtung entbindet. Die Verwaltung vertritt die Auffassung, dass der wirtschaftliche Wert des Vermögenswertes im Vermögen des Inhabers verbleibt, unabhängig von der unmittelbaren Liquidität, die durch den Vertrag eingeschränkt sein mag.

Was ratsam ist

Beim Besitz dieser Art von digitalen Vermögenswerten ist es notwendig:

• Alle Token oder Krypto-Assets mit wirtschaftlichem Inhalt zu identifizieren, die Sie besitzen.
• Zu prüfen, ob vertragliche Veräußerungsbeschränkungen für Ihre Vermögenswerte bestehen.
• Den Marktwert dieser Vermögenswerte zum Zeitpunkt des Steuerentstehungstags zu ermitteln, um deren korrekte Einbeziehung in die Bemessungsgrundlage zu gewährleisten.

Aufgrund der technischen Komplexität der Bewertung von Krypto-Assets und der Besonderheiten jedes einzelnen Vertrags ist es notwendig, jede Situation individuell zu bewerten, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften sicherzustellen.