Personal Trainer mit Unternehmensstruktur müssen als Gewerbebetrieb besteuert werden

Die Art der wirtschaftlichen Tätigkeit eines Freiberuflers hängt nicht allein von der erbrachten Dienstleistung ab, sondern davon, wie diese organisiert und am Markt angeboten wird. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Unterscheidung zwischen der Ausübung eines Berufs und der Entwicklung einer gewerblichen Tätigkeit im Fitnesssektor klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die korrekte Klassifizierung in den Rubriken der Wirtschaftstätigkeitssteuer (IAE) für Personal-Training-Dienstleistungen. Das Kriterium der Steuerbehörde legt eine klare Unterscheidung basierend auf der Struktur der Leistungserbringung fest:

• Freiberufliche Tätigkeit: Diese liegt vor, wenn die Dienstleistung direkt und persönlich durch den Freiberufler erbracht wird.
• Gewerbliche Tätigkeit: Diese ist gegeben, wenn die Tätigkeit innerhalb einer Unternehmensorganisation ausgeübt wird.

In diesem Sinne gilt: Wenn die Fitnessdienstleistung über eine Organisationsstruktur verfügt, die über die individuelle Arbeit des Freiberuflers hinausgeht, entfällt der freiberufliche Charakter und macht einer gewerblichen Tätigkeit Platz. In solchen Fällen muss die Tätigkeit zwingend unter der Rubrik 967.2 des ersten Abschnitts der IAE-Tarife versteuert werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft direkt jene Fitness-Profis, die unter Geschäftsmodellen arbeiten, die eine Organisationsstruktur beinhalten. Wenn Sie Personal-Training-Dienstleistungen erbringen, dies jedoch über eine Einheit oder mittels einer Organisation tun, die Ressourcen und Personal koordiniert, kann Ihre Tätigkeit nicht als bloße Erbringung individueller beruflicher Dienstleistungen behandelt werden.

Der Übergang von einer freiberuflichen zu einer gewerblichen Tätigkeit hat Auswirkungen auf die Steuerverwaltung und die korrekte Anmeldung in den Steuerregistern. Die Verwendung einer falschen Rubrik könnte zu Unstimmigkeiten gegenüber der Verwaltung führen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die tatsächliche operative Struktur Ihres Unternehmens zu bewerten. Sie müssen bestimmen, ob Ihr Modell zur Erbringung von Fitnessdienstleistungen auf direkter persönlicher Arbeit basiert oder ob es im Gegenteil über Elemente verfügt, die die Vorschriften als Unternehmensorganisation identifizieren. Die Bewertung dieser Unterscheidung stellt sicher, dass die Anmeldung im IAE gemäß der Anweisung IAE RD Leg. 1175/1990 und dem TRLRHL angemessen erfolgt.