Ohne physische Versetzung keine Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Fachkräfte veröffentlicht, die Dienstleistungen remote für gebietsfremde Unternehmen erbringen. Die Kernfrage liegt in der Bestimmung, ob die Erbringung von Dienstleistungen mittels telematischer Mittel vom spanischen Territorium aus den Zugang zur Steuerbefreiung ermöglicht, die für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten vorgesehen ist.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Anwendbarkeit der in Artikel 7 Buchstabe p) des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF) geregelten Befreiung auf Beträge, die von einem US-amerikanischen Unternehmen bezogen wurden. Der Steuerpflichtige erbrachte Online-Dienstleistungen im Bereich der Lehre von Spanien aus.

Die DGT hat entschieden, dass diese Befreiung nicht angewendet werden kann. Das Kriterium legt fest, dass zur Erfüllung der Anforderungen des Artikels 7 Buchstabe p) der LIRPF erforderlich ist, dass die Arbeit tatsächlich im Ausland ausgeübt wird. Dies impliziert zwei gleichzeitig erfüllte Bedingungen: dass eine Versetzung des Arbeitnehmers aus Spanien heraus stattfindet und dass sich der Arbeitsort außerhalb des nationalen Territoriums befindet. Da die Dienstleistungen telematisch von Spanien aus erbracht wurden, sind die gesetzlichen Anforderungen nicht erfüllt, unabhängig davon, ob das zahlende Unternehmen seinen Sitz im Ausland hat.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar Fachkräfte und Arbeitnehmer, die im Rahmen von Telearbeit für Kunden oder Unternehmen mit Sitz im Ausland tätig sind. Wenn Sie in Spanien ansässig sind und Ihre berufliche Tätigkeit von Ihrem Wohnsitz oder einem anderen Punkt des nationalen Territoriums aus ausüben, können Sie sich nicht auf die Steuerbefreiung für Auslandsarbeit berufen, selbst wenn Ihr Arbeitgeber oder Kunde keine Präsenz in Spanien hat.

Der entscheidende Faktor für die Steuerverwaltung ist nicht der Wohnsitz des Unternehmens, das das Gehalt oder das Honorar zahlt, sondern der physische Ort, an dem die berufliche Tätigkeit ausgeübt wird.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Entscheidung ist es notwendig, die Art Ihrer Tätigkeit und Ihren physischen Standort während der Erbringung der Dienstleistungen zu bewerten. Wenn Sie beabsichtigen, Steuervorteile für Auslandsarbeit in Anspruch zu nehmen, müssen Sie sicherstellen, dass Ihre Situation strikt der geltenden Rechtsvorschrift entspricht, was die physische Anwesenheit im Ausland erfordert. Es wird empfohlen, jede Einzelfallsituation zu prüfen, um sicherzustellen, dass die angewandte steuerliche Behandlung gemäß den Vorschriften der LIRPF und des RIRPF korrekt ist.