Nicht börsennotierte Aktien können zum tatsächlichen Wert übertragen werden, wenn ihr Marktwert nachgewiesen wird

Die Ermittlung des Übertragungswerts von Anteilen an nicht börsennotierten Gesellschaften ist ein kritischer Punkt bei der Veranlagung der Einkommensteuer (IRPF). Ein Fehler bei dieser Berechnung kann zu einer fehlerhaften Einbeziehung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts in die Sparbasis führen.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat das Verfahren zur Festlegung dieses Wertes gemäß der geltenden Vorschriften klargestellt. Das Kriterium besagt, dass bei nicht börsennotierten Wertpapieren der Übertragungswert dem tatsächlich gezahlten Betrag entspricht, sofern nachgewiesen werden kann, dass dieser Betrag dem Marktwert zwischen unabhängigen Parteien entspricht.

Falls nicht nachgewiesen werden kann, dass der vereinbarte Preis den Marktwert widerspiegelt, wird die Finanzverwaltung eine alternative Methode zur Wertermittlung anwenden. In diesem Szenario ist der Übertragungswert der höhere der folgenden zwei Beträge:

• Das Nettovermögen des letzten abgeschlossenen Geschäftsjahres.
• Das Ergebnis aus der Kapitalisierung des Durchschnitts der Ergebnisse der drei vorangegangenen Geschäftsjahre mit 20 %.

Die Differenz zwischen diesem ermittelten Wert und dem Anschaffungswert bildet den Veräußerungsgewinn oder -verlust, der in die Sparbasis einfließen muss.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson sind, die Anteile an einer Gesellschaft verkaufen, die nicht an der Börse notiert ist, reicht es nicht aus, lediglich den in der Urkunde vereinbarten Verkaufspreis anzugeben. Wenn die Steuerbehörde der Meinung ist, dass der Preis nicht dem Marktwert entspricht, und Sie keine Beweismittel vorlegen können, wird Ihnen ein potenziell höherer Übertragungswert zugrunde gelegt. Dies erhöht die Sparbasis und damit die zu zahlende Steuer.

Was ratsam ist

Bei einer solchen Transaktion ist es von entscheidender Bedeutung, über Dokumentationen zu verfügen, die belegen, dass der Transaktionspreis dem Marktwert entspricht. Die Fähigkeit nachzuweisen, dass die Transaktion zwischen unabhängigen Parteien erfolgt, ist der Schlüssel, um die Anwendung der standardmäßigen Bewertungsmethoden der Vorschriften zu vermeiden. Es wird empfohlen, jede Situation individuell zu bewerten, um sicherzustellen, dass der angegebene Übertragungswert dem rechtlich korrekten entspricht.